有关培训学校会计核算中的若干帐务处理.pptVIP

* * * * * * * * 当某学校为领导或行政总务人员办理信用卡并存入款项时，其帐务处理如下： ?1、将现金或银行存款20000元存入信用卡。 借：其他货币资金——信用卡存款 20000 贷：现金（或银行存款） 20000 2、信用卡使用人使用信用卡招待客人600元，凭正式发票 借：管理费用——业务招待费 600 贷：其他货币资金——信用卡存款 600 3、收到信用卡存款利息30元。凭银行凭证： 借：其他货币资金——信用卡存款 30 贷：筹资费用 30 第三十页，共四十一页。 职工福利费支出，不超过工资薪金总额14%的部分，准予扣除； 拨缴的工会经费，不超过工资薪金总额2%的部分，准予扣除； 职工教育经费支出，不超过工资薪金总额2.5%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除； 业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年营业收入的5‰； 符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年营业收入15%的部分，准予扣除； 第三十一页，共四十一页。 四、关于“非限定性净资产”的核算 第三十二页，共四十一页。 净资产是指资产减去负债后的余额。 净资产按照其是否受到限制，分为限定性净资产和非限定性净资产。 应当指出，除非出资者或捐赠者对出资的用途事先作出了法定的、明确的限制，民办学校的净资产，一般都是非限定性净资产。因为出资人的资金投入是为了整个教育教学活动，既没有限制使用的时间，也没有规定特定的用途。因此，学校出资人的资金投入，应当列作非限定性净资产。 第三十三页，共四十一页。 为规范明细核算，在“非限定性净资产”的一级会计科目项下，应设置二级会计科目。 建议设置“出资者投入”、“发展基金”、“公益金”、“风险基金”、“合理回报”、“本年净资产”、“滚存净资产”二级科目。 第三十四页，共四十一页。 1、2006年9月30日，结转本月“提供服务收入—非限定性收入”146000元，“其他收入—非限定性收入”3000元，“投资收益”10000元。 借：提供服务收入—非限定性收入 146000 其他收入—非限定性收入 3000 投资收益——债券收益 10000 贷：非限定性净资产——本年净资产 159000 第三十五页，共四十一页。 2、2006年9月30日，结转本月“业务活动成本”90000元，“管理费用”30000元，“筹资费用”5000元，“其他费用”2000元。 借：非限定性净资产—本年净资产 127000 贷：业务活动成本 90000 管理费用 30000 筹资费用 5000 其他费用 2000 第三十六页，共四十一页。 3、2006年年度会计报告做出后，次年一月，根据学校董事会决议并在网上公示，同时报经上级主管部门备案，应付给出资人的当年合理回报20000元。会计分录如下： 借：非限定性净资产——合理回报 20000 贷：其他应付款——举办者王飞 20000 支付时 借：其他应付款——举办者王飞 20000 贷：现金 16000 应缴税金——代扣代缴个人所得税 4000 第三十七页，共四十一页。 《民办教育促进法实施条例》第37条规定：“在每个会计年度结束时，捐资举办的民办学校和出资人不要求取得合理回报的民办学校应当从年度净资产增加额中，出资人要求取得合理回报的民办学校应当从年度净收益中，按不低于年度净资产增加额或者净收益的25％的比例提取发展基金，用于学校的建设、维护和教学设备的添置、更新等。” 第三十八页，共四十一页。 “三金”应在每年决算时提取。 提取“三金”时，会计分录是 借：非限定性净资产——本年净资产 40000 贷：非限定性净资产——发展基金 25000