我国诚信纳税缺失的原因及对策.docVIP

. PAGE 0 1 中工 信商 2021-J*16- 毕业论文〔设计〕 论文题目： 我国诚信纳税缺失的原因及对策 系部名称： 会计系 专业班级： 学生： **： 指导教师： 教师职称： 2021年03月24日 . 1 【摘要】诚信纳税缺失的治理一直是世界性的大难题，并为国际社会广泛关注。因此，世界各国无不采取各种措施减少诚信纳税缺失，对诚信纳税缺失行为进展惩罚。本文从偷逃骗避税、欠税、税式支出、以费挤税、隐形收入和地下经济等方面说明我国诚信纳税缺失的现状；从纳税意识、税制构造、税收征管、纳税申报、地方干预、电子商务、纳税环境等方面理论分析诚信纳税缺失产生的原因，最后针对我国诚信纳税缺失的现状和原因，提出治理诚信纳税缺失是全方位、全社会的而不是局部的，需要从法制、征管、税制、体制、监视和宣传等方面多视角地系统研究诚信纳税缺失的治理对策。 【关键词】偷逃税诚信纳税缺失征管税制 目录 TOC \o 1-3 \h \z \u 绪论 3 一、我国诚信纳税缺失的现状 3 〔一〕偷逃骗避税现象尤为突出 3 〔二〕居高不下的欠税 4 〔三〕滥用税式支出问题严重 4 〔四〕以费挤税日益膨胀 4 〔五〕大量的隐形收入与地下经济的存在 5 二、我国诚信纳税缺失的主要原因 5 〔一〕纳税人追求经济利益，纳税意识淡薄 5 〔二〕税制构造存在缺陷，使诚信纳税缺失趋于越大 5 〔三〕税务部门征管不力，造成税收大量流失 6 〔四〕企业会计核算和纳税申报不实，导致税收严重流失 6 〔五〕电子商务引发的税收大量流失 6 〔六〕地方政府干预税收政策，以费挤税现象严重 7 〔七〕缺乏老实守信，依法纳税的社会环境和气氛 7 三、治理我国诚信纳税缺失的对策 8 〔一〕健全法制，全面推进依法治税 8 〔二〕强化征管，建立现代的税收征管体系 8 〔三〕完善税制，优化税收制度构造 11 〔四〕规转移支付制度，推进税费改革 12 〔五〕严格监视网上贸易，加强电子商务征税管理 12 〔六〕健全税务监视机制 12 〔七〕加大税法宣传力度，转变公民税收观念 13 总结 13 参考文献 13 绪论 在刚刚过去的2004年，税收收入实现新的历史突破，全年税收收入25718亿元，增收5256亿元，比上年增长25.7%；税收收入占GDP的比重约为19%，比上年提高1.5个百分点左右。在税收收入连连大增的良好环境下，我国诚信纳税缺失额也在趋于扩大。据专家保守估计，2004年我国诚信纳税缺失额至少4500亿元，诚信纳税缺失率在15%左右，这与兴旺国家还有很大差距。诚信纳税缺失影响了我国的财政收入，弱化了税收宏观调控功能和资源的有效配置，延缓了经济开展和西部大开发，加剧了收入分配的不公。因此，研究诚信纳税缺失问题在“十一五〞期间的经济开展、财政收入、加速西部大开发战略和提高人民生活水平都具有十分重要意义。 一、我国诚信纳税缺失的现状 〔一〕偷逃骗避税现象尤为突出 1、偷逃税是诚信纳税缺失的最大方式。我国的偷逃税面相当广，据有关资料2002年报道，目前我国国有企业偷逃税面为50%，乡镇企业的偷逃税面为60%，城乡个体工商户和私营企业的偷逃税面为80%，外商投资企业和外国企业的偷税面为60%，个体的偷逃税面在90%以上。近年来曝光了不少偷逃税的大案要案，如晓庆及其所有的晓庆文化艺术和晓庆实业开展，自1996年以来，采取不列、少列收入，多列支出，虚假申报等手段，偷逃税款高达1458.3万元；铁本钢铁及其有关联企业鹰联钢铁、市三友轧辊厂，在2001-2003年间共计偷逃税款2.94亿多元。 2、骗税现象有抬头趋势。骗税主要是骗取出口退税，与出口退税制度有着密切联系。近年来骗税已从高价值、高税率的产品开展到普通产品，骗税人员从少数出口企业开展到专业骗税团伙，骗税手段也向智能化方向开展，每年国家因被骗出口退税的损失是巨大的。如2005年年初的“夏都专案〞，涉及全国11省市211家企业，涉案金额28.42亿元，税额4.3亿元。 3、形形色色的避税问题。近年来外商避税现象的普遍性和严重性引起了社会各界的广泛关注。据外资企业年度所得税的汇算清缴统计显示，1988-1993年外资企业的亏损面为35%-45%，1994年为63%，1995-1999年上升到70%，2000-2004年居然高达80%。其主要是外资企业通过资金转移、费用转移、本钱转移、利润转移等避税手段到达推迟进入获利年度不交或少交所得税。 4、抗税行为时有发生。抗税作为我国税收征纳矛盾的现实表现，主要发生在城乡个体户和私营企业主中，如一些土法炼油、个体采矿等行业，在农村还存在着集体抗缴农业税的问题，每年税务战线因暴力抗税而牺牲的事件总有几次。 〔二〕居高不下的欠税 近年来，企业拖欠国家税款现象日趋严重，每年年末欠税金额均在500亿元以上。从税种分布