初步业务活动的目的和内容、审计的前提条件.docxVIP

第01讲 初步业务活动的目的和内容、审计的前提条件考情分析 本章属于重点章节。近几年考核形式上各种题型均有涉及，客观题为主，主观题多为与其他章节结合 出题。平均分值约6-9分左右。 （重点）2.3重要性是本章的重点节，占据本章绝大局局部值。重要性的应用范围很广泛，可能直接考 查，也可能在题干中作为信息出现间接考查，甚至主观题考查，需要深刻理解记忆。 目录 01初步业务活动 02总体审计谋略和具体审计方案 03重要性★第一节初步业务活动 一、初步业务活动的目的和内容★★ （思考）签合约之前，我们要做什么？ 思考 目的 内容 自身 具备执行业务所需的独立性和能力 评价遵守相关职业道德要求的情况 对方 不存在因治理层诚信问题而可能影响注册会计 师保持该项业务的意愿的事项 针对保持客户关系和具体审计业务 实施相应质量治理程序 方致 与被审计单位之间不存在对业务约定条款的误 解 就审计业务的约定条款达成一致意 见 （例题?多项选择题）〔2022年改〕以下各项中，属于注册会计师应当进行的初步业务活动的有〔 A.评价遵守相关职业道德要求的情况 B.确定审计范围和工程组成员 C.就审计业务约定条款与被审计单位达成一致 D.针对接受或保持客户关系实施相应质量治理程序 （正确答案）ACD （答案解析）注册会计师应当开展以下初步业务活动：［1）针对保持客户关系和具体审计业务实施相应的 质量治理程序；［2）评价遵守相关职业道德要求的情况；［3）就审计业务约定条款达成一致意见。 二、审计的前提条件★★★〔一）前提 1.财务汇报编制根底：标准适当 且能够为预期使用者猎取 确定编制根底的可接受性时，需要考虑以下相关因素： ①被审计单位的性质〔例如，是商业企业、公共部门实体还 是非营利组织）； ②财务报表的目的1例如，用于满足广阔使用者共同的财务 信息需求，还是特定使用者的财务信息需求）； ③财务报表的性质（例如，财务报表是整套财务报表还是单 ? ?财务报表）； 复习重点 ④法律法规是否规定了适用的财务汇报编制根底。 2.就治理层的责任达成一致意见 治理层已认可并理解其承担的责任〔参见1.2） （二）治理层责任确实认形式：提供书面声明。 如果治理层 不认可其责任,或 不同意提供书面声明,注册会计师将不能猎取充分、适当的审计证据。 在这种情况下，注册会计师承接此类审计业务是不恰当的,除非法律法规另有规定。 （理解）【签约时】【完成工作前】 就管理层的责任达成一致意见①获取针对管理层责任的书面声明（写入亩计业务约定书）②书面声明的日期不得晚干亩计报告日 （例题?单项选择题）〔2021年〕以下选项中，不属于审计的前提条件的是〔〕O A,存在可接受的财务汇报编制根底 B.治理层情愿接受非无保存意见的审计汇报C. 治理层认可并理解其对财务报表承担的责任D. 治理层向注册会计师提供必要的工作条件 （正确答案）B （答案解析）审计工作的前提条件包含：〔1〕治理层在编制财务报表时采纳的财务汇报编制根底是可接 受的；〔2〕就治理层的责任达成一致意见：①按照适用的财务汇报编制根底编制财务报表，并使其完成 公允反映〔如适用〕。②设计、执行和维护必要的内部操纵，以使财务报表不存在由于舞弊或错误导致的 重大错报。③向注册会计师提供必要的工作条件。 （例题?单项选择题）〔2022年〕以下各项因素中，注册会计师在确定财务汇报编制根底的可接受性 时通常无需考虑的是〔〕。 A.编制财务报表的目的 B.注册会计师是否充分了解财务汇报编制根底C. 法律法规是否规定了适用的财务汇报编制根底D. 被审计单位的性质 （正确答案）B （答案解析）在确定编制财务报表所采纳的财务汇报编制根底的可接受性时，注册会计师需要考虑以下相 关因素：第一，被审计单位的性质；第二，财务报表的目的；第三，财务报表的性质〔例如，财务报表是 整套财务报表还是单一财务报表〕；第四，法律法规是否规定了适用的财务汇报编制根底。 （例题?单项选择题）〔2022年〕以下选项中，不属于财务报表审计的前提条件的是〔〕。 A.治理层设计、执行和维护必要的内部操纵，以使财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报 B.治理层向注册会计师提供必要的工作条件 C.治理层按照适用的财务报表编制根底编制财务报表，并使其完成公允反映 D.治理层承诺将更正注册会计师在审计过程中识别出的全部重大错报 （正确答案）D （答案解析）审计的前提条件是指治理层在编制财务报表时采纳可接受的财务汇报编制根底，以及治理层 复习重点 已认可并理解其承担的责任。选项D不属于审计的前提条件的内容。