中级会计职称会计实务模拟试题及参考答案.docxVIP

中级会计职称会计实务模拟试题及参考答案 本文 2020 年中级会计职称会计实务模拟试题及参考答案，跟着 中级会计职称从业资格考试频道来了解一下吧。希望能帮到您! 1、单选题 甲公司适用的所得税税率为 25%。2014 年 11 月 21 日，甲公司 取得一项交易性金融资产，入账价值为 2000 万元。2014 年末，该项 金融资产的公允价值为 2200 万元。2015 年末，该项金融资产的公允 价值为 2300 万元。不考虑其他因素，甲公司 2015 年的递延所得税负 债发生额为 ( )万元。 A.-25 B.25 C.75 D.-75 参考答案：B 参考解析：递延所得税负债发生额=递延所得税负债期末余额一 递延所得税负债期初余额 =25% -25%=25(万 元)。 2、多选题 企业因下列事项所确认的递延所得税，影响利润表所得税费用的 有()。 A.期末按公允价值调增可供出售金融资产的金额，产生的应纳税 暂时性差异 B.期末按公允价值调减交易性金融资产的金额，产生的可抵扣暂 时性差异 C.期末按公允价值调增交易性金融资产的金额，产生的应纳税暂 时性差异 D.期末按公允价值调增投资性房地产的金额，产生的应纳税暂时 性差异 参考答案：B,C,D 参考解析：选项 A，应计入其他综合收益。 3、单选题 下列交易或事项中，其计税基础不等于账面价值的是( )。 A.企业因销售商品提供售后服务等原因于当期确认了 100 万元 的预计负债，按照税法规定该费用应于实际发生时税前扣除 B.企业为关联方提供债务担保确认了预计负债 1000 万元，按照 税法规定该费用不允许税前扣除 C.企业当期确认应支付的职工工资及其他薪金性质支出共计 l000 万元，尚未支付。按照税法规定的计税工资标准可以于当期扣除 的部分为 800 万元，剩余部分不可以税前扣除 D.税法规定的收入确认时点与会计准则一致，会计确认预收账款 500 万元 参考答案：A 参考解析：选项A，负债的计税基础=账面价值-未来期问可予税 前扣除的金额(账面价值金额)=0;选项 B、C、D，负债的计税基础=账 面价值-未来期间可予税前扣除的金额 0=账面价值。 4、多选题 下列关于递延所得税处理的表述中，不正确的有( )。 A.资产负债表日，对于递延所得税资产和递延所得税负债，应当 根据税法规定，按照预期收回该资产或清偿该负债期间的适用所得税 税率计量 B.只要产生暂时性差异，就应确认递延所得税 C.适用税率发生变化的，应对已确认的递延所得税资产和递延所 得税负债进行重新计量，并将其影响数计入变化当期的所得税费用 D.递延所得税，均是由资产或负债的账面价值与计税基础之间的 差异引起的 参考答案：B,C,D 参考解析：选项 B，不是所有的暂时性差异都要确认递延所得税; 选项 C，影响数也有可能是计入变化当期的所有者权益;选项 D。有 些特殊项目确认的递延所得税 (如未弥补亏损 )并不是由资产或负债 的账面价值与计税基础之差引起的。 5、单选题 甲公司 2011 年 12 月 31 日购入一台价值 20 万元的设备，预计使 用年限为 5 年(与税法规定相同)，预计净残值为 0(与税法规定相同)， 假定会计上采用直线法计提折旧，税法上采用双倍余额递减法计提折 旧，至 2014 年年末该资产未出现减值迹象。2014 年 12 月 31 日该设 备产生的应纳税暂时性差异余额为( )万元。 A.O B.4.32 C.8 D.3.68 参考答案：D 参考解析：设备的账面价值 =2020/53=8(万元)，计税基础 =20202/5-(20202/5)2/5 一[20 一 202/5 一(2020X 2/5) X 2/5]2/5=4.32(万 元)，应纳税暂时性差异余额=84.32=3.68(万元)。