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(莆田学院管理学院财务报表分析)财务分析(第十一次课) (莆田学院 治理学院 财务报表分析)  第三章 财务分析治理学院 李洪宇  (莆田学院 治理学院 财务报表分析)  学习目标：1、了解：财务分析的目的、根底和根本方法 2、熟识：偿债力量、营运力量、获利力量、 成长力量和现金流量表相关比率的分析法 3、把握：企业财务状况的趋势分析和综合分析 方法。  (莆田学院 治理学院 财务报表分析)  财务分析概述  偿债力量分析  营运力量分析比率分析法 盈利力量分析 成长力量分析 趋势分析法 现金流量表相关比率  综合分析法  (莆田学院 治理学院 财务报表分析)  第一节 财务分析概述  1目的  2根底  3方法  (莆田学院 治理学院 财务报表分析)  财务分析：  是以企业的财务报告等会计资 料为根底，对企业的财务状况和经 营成果进展分析和评价的一种方法。  (莆田学院 治理学院 财务报表分析)  一、财务分析的目的治理层 投资人 债权人  企业  供给商  政府  (莆田学院 治理学院 财务报表分析)  财务报表的使用者债权人 财 务 分 析 重 点 商业债权人——资产流淌性债券持有人——资本构造、资金的来 源和运用、获利力量 一般股投资人——获利力量、利用资金的能 力、股利政策、成长力量 治理层——内部掌握、是否满意资金供给 者的要求  (莆田学院 治理学院 财务报表分析)  二、财务分析的根底1、资产负债表  2、利润表3、现金流量表  (莆田学院 治理学院 财务报表分析)  1、资产负债表原理：资产=负债+全部者权益  2、利润表原理：利润=收入-本钱费用3、现金流量表原理： 现金净增加额 = 现金流入-现金流出 =(经营活动现金流入-经营活动现金流出)+ (投资活动现金流入-投资活动现金流出)+ (筹资活动现金流入-筹资活动现金流出)  (莆田学院 治理学院 财务报表分析)  资产负债表(2-1)资产流淌资产： 货币资金 交易性金融资产 应收票据 应收账款(净额) 预付账款 应收股利 应收利息 其他应收款 存货 一年内到期的非流淌资产 其他流淌资产 流淌资产合计  负债与全部者权益流淌负债： 短期借款 交易性金融负债 应付票据 应付账款 预付账款 应付职工薪酬 应交税费 应付利息 应付股利 其他应付款 预提费用 估计负债 一年内到期的非流淌负债 其他流淌负债 流淌负债合计  (莆田学院 治理学院 财务报表分析)  资产负债表(2-2)资产非流淌资产： 可供出售金融资产 持有至到期投资 长期股权投资 长期应收款 固定资产 在建工程 固定资产清理 无形资产 开发支出 商誉 长期盼摊费用 递延所得税资产 其他非流淌资产 非流淌资产合计 资产总计  负债与全部者权益非流淌负债： 长期借款 应付债券 长期应付款 专项应付款 递延所得税负债 其他非流淌负债 非流淌负债合计 负债合计 股东权益： 股本 资本公积 盈余公积 未安排利润 减：库存股 股东权益合计 负债及股东权益总计  (莆田学院 治理学院 财务报表分析)  利润表一、营业收入 减：营业本钱 营业税金及附加 销售费用 财务费用 治理费用 资产减值损失 加：公允价值变动收益 投资收益 二、营业利润 加：营业外收入 减：营业外支出 三、利润总额 减：所得税费用 四  、净利润  (莆田学院 治理学院 财务报表分析)  现金流量表(3-1)工程 金额  一、经营活动产生的现金流量 销售商品、供应劳务收到的现金 收到的税费返还 收到的其他与经营活动有关的现金 经营活动现金流入小计 购置商品、承受劳务支付的现金 支付给职工以及为职工支付的现金 支付的各项税费 支付其他与经营活动有关的现金支出 经营活动现金流出小计 经营活动产生的现金流量净额  (莆田学院 治理学院 财务报表分析)  简要现金流量表(3-2)工程 二、投资活动产生的现金流量 收回投资所收到的现金 分得投资收益收到的现金 处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额 处置子公司及其他营业单位收到的现金净额 收到其他与投资活动有关的现金 投资活动现金流入小计 购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金 投资支付的现金 支付其他与投资