税收实务教案完整版电子课件.ppt

;本章学习目标;本章学习目标;学习重点与难点;第二章 增值税;第二章 增值税;第二章 增值税;第二章 增值税;第二章 增值税;第二章 增值税;第二章 增值税;第二章 增值税;第二章 增值税;第二章 增值税;第二章 增值税;第二章 增值税;第二章 增值税;第二章 增值税;第二章 增值税;第二章 增值税;第二章 增值税;第二章 增值税;第二章 增值税;第二章 增值税;第二章 增值税;第二章 增值税;第二章 增值税;第二章 增值税;第二章 增值税;第二章 增值税;第二章 增值税;第二章 增值税;第二章 增值税;第二章 增值税;第二章 增值税;第二章 增值税;第二章 增值税;第二章 增值税;第二章 增值税;第二章 增值税;第二章 增值税;第三章 消费税;第三章 消费税;第三章 消费税;第三章 消费税;第三章 消费税;三、消费税的纳税人;四、消费税的税率;五、消费税的减免规定;3.2 消费税应纳税额的计算;第三章 消费税;第三章 消费税;1．对外销售应税消费品应纳税额的计算 (1)应税销售额的确认 纳税人对外销售其生产的应税消费品，应当以其销售额为依据计算纳税。这里的销售额包括向购货方收取的全部价款和价外费用，但不包括应向购货方收取的增值税税额。如果纳税人应税消费品的销售额中未扣除增值税税款或者因不得开具增值税专用发票而采取价税合并形式收取货款的，在计算消费税额时，应换算成不含增值税的销售额之后再行计算，换算公式为: 应税消费品的销售额＝含增值税的销售额÷（1＋增值税税率或征收率） 实施细则规定的价外费用，是指价外向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款利息、赔偿金、代收款项、代垫款项、包装费、包装物租金、储备费、优质费、运输装卸费以及其他各种性质的价外收费。; 此外，对于应税销售额的确认还有一些特殊规定： ①应税消费品连同包装物销售的，无论包装物是否单独计价以及在会计上如何核算，均应并入应税消费品的销售额中缴纳消费税。如果包装物不作价随同产品销售，而是收取押金，此项押金则不应并入应税消费??的销售额中征税。但对因逾期未收回的包装物不再退还的或者已收取的时间超过12个月的押金，应并入应税消费品的销售额，按照应税消费品的适用税率缴纳消费税。 对既作价随同应税消费品销售，又另外收取押金的包装物的押金，凡纳税人在规定的期限内没有退还的，均应并入应税消费品的销售额，按照应税消费品的适用税率缴纳消费税。 ②纳税人销售的应税消费品，以人民币以外的货币结算销售额的，其销售额的人民币折合率可以选择销售额发生的当天或者当月1日的人民币汇率中间价。纳税人应在事先确定采用何种折合率，确定后1年内不得变更。 ; ③纳税人通过自设非独立核算门市部销售的自产应税消费品，应当按照门市部对外销售金额缴纳消费税。 ④纳税人用于换取生产资料和消费资料、投资入股和抵偿债务等方面的应税消费品，应当以纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据计算消费税。 (2)纳税人兼营不同税率的应税消费品的处理 纳税人兼营不同税率的应税消费品，应当分别核算不同税率应税消费品的销售数量，销售额。未分别核算销售数量，销售额，或者将不同税率的应税消费品组成成套消费品销售的，从高适用税率。;第三章 消费税;组成计???价格＝(成本＋利润)÷(1-比例税率) 应纳税额＝组成计税价格×比例税率 式中：成本——应税消费品的产品生产成本； 利润——根据应税消费品的全国平均成本利润率计算的利润。应税消费品的全国平均成本利润率由国家税务总局确定。;3．委托加工应税消费品应纳税额的计算 　 ;4．进口应税消费品应纳税额的计算 纳税人进口的应税消费品，于报关进口时纳税，由海关代征。应纳税额应当按照组成计税价格计算纳税。计算公式为： 组成计税价格＝（关税完税价格＋关税）÷（1－消费税比例税率） 应纳税额＝组成计税价格×比例税率 这里所说的关税完税价格，是指海关核定的关税计税价格。; 现行消费税的征税范围中，只有卷烟、粮食白酒、薯类白酒采用复合计算方法。其基本计算公式为： 应纳税额＝销售额×比例税率＋销售数量×定额税额 生产销售卷烟、粮食白酒、薯类白酒从量定额计税依据为实际销售数量。 进口、委托加工、自产自用卷烟、粮食白酒、薯类白酒从量定额计税依据分别为海关核定的进口征税数量、委托方收回数量、移送使用数量。;3.3 消费税的申报与缴纳; 5.除铂金首饰在生产环节纳税