第八章旅游企业收入税金与利润管理.pptVIP

【补充案例1】?莫尼卡汽车旅馆有100间客房，以680000美圆建于19X1年，一家新住宿有限公司最近买下它，该公司正在重新审议该汽车旅馆的价格结构：该汽车旅馆是以800000美圆长期贷款和400000美圆的产权买进的，住宿股份有限公司的税收为35%，需要它的产权投资有15%的利润，住宿股份有限公司的会计师估计了年度固定费用和未分配经营费用是600000美圆，当住房率为68%时，客房部年度费用为125000美圆，没有其他经营部门，任何其他的收入都被认为是不重要的，假如一年经营365天，求： 1、用千分之一法确定平均房价。 2、用赫氏公式法确定平均房价。 第三十页，共八十三页。 【补充案例2 】 乔西的普莱斯旅馆是一家正在计划中的汽车旅馆，设有餐厅，30间客房，建造成本是750000美圆，估计追加的50000美圆作为流动资金，在800000美圆的总投资中有400000美圆从银行贷款，利率为10%，预计年住房率为80%，业主希望公司支付25%的所得税后其产权投资能有15%的利润，估计未分配费用（不包括所得税和利息费用）总计为480000美圆，客房部每间售出客房的直接费用为7美圆，假设一年经营365天求 第三十一页，共八十三页。 1、假设餐厅贡献的是零美圆，运用赫氏公式确定客房的平均价格。 2 、如果餐厅每年产生部门利润20000美圆，平均房价是多少才能依然满足业主的财务目的？ 第三十二页，共八十三页。 第二节 税金管理 一、税金的概念 税金是国家为了实现其职能，凭借政治权力，按照法律预先规定的标准，强制参与社会产品和国民收入分配和再分配的一种形式，是取得财政收入的主要手段。 第三十三页，共八十三页。 二、 税金的主要种类 1、 增值税 增值税是以流转额为计税依据，运用税收抵扣的原则计算征收的一种流转税。根据《中华人民共和国增值税暂行条例》规定，增值税的纳税人是：我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人，为增值税的纳税人。增值税的原理是依据增值额进行征税。 第三十四页，共八十三页。 2、营业税 营业税是对我国境内从事交通运输业、建筑业、文化体育业、娱乐业、转让无形资产、销售不动产（销售建筑物及其他土地附着物）等业务的单位或个人，就其营业额、计转额、销售额（统称营业额）征收的一种税。 第三十五页，共八十三页。 应纳税额=营业额×适用税率 不同业务的营业税税率是不同的，一般旅游企业中的旅游业、旅店业、餐饮业为5%~20%；交通运输业为3%；转让无形资产为5%。 营业额是指纳税人提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产向对方收取的全部价款和价外费用，具体是指： 第三十六页，共八十三页。 （1）旅游业、酒店业、餐饮业的营业额。是提供各项服务收取的费用。其中，由于旅游社收取的旅游者房、餐、车、杂费属于代收代付的性质，为了合理负担税务，经批准，旅游社可以从营业收入中扣除代收代付的那部分收入，以其净额作为计税营业额。 （2）运输业从事联运业务的营业额，为其实际取得的营业额。 第三十七页，共八十三页。 （3）从事建筑、修缮、装饰工程作业，无论与对方如何结算，其营业额均包括工程所用原材料及其他物料和动力的价款在内。 （4）从事安装工程作业，凡所安装的设备的价值作为安装工程价值的，其营业额应包括设施的价款在内。 （5）娱乐业的营业额。指为经营娱乐业向顾客收取的各项费用，包括门票收入、台位费、点歌费、烟酒和饮料收费及经营娱乐业的其他各项收费。 第三十八页，共八十三页。 3、 城市维护建设税 城市维护建设税是为了适应城乡建设的需要，扩大和稳定城乡维护建设资金的来源而开征的一种税，它属于地方附加税。它是以实际缴纳的营业税、消费税、增值税额为课税对象的一种税，属于“三税”的附加，其计算公式为： 应纳城市维护建设税=（营业税额+消费税额+增值税额）×适用税率 城市维护建设税的税率由纳税人所在地区确定，因而各地是不同的，如果纳税人所在地为市区，则税率为7%，如果纳税人所在的地为县城、乡镇，则税率为5%，不在以上这些地区的，则税率为1%。 第三十九页，共八十三页。 4 、 教育费附加 它是国家为发展教育事业而征收的一种费用，是按旅游企业缴纳的营业税、增值税的一定比例计算的，其附加率为3%。 旅游企业应纳营业税及其附加税的征收实行三自解缴（自行计算、自行核实、自行缴纳），每月向税务机关报送纳税申报表，一般每月缴纳一次，最迟要在次月5日前上缴。逾期缴纳要加收滞纳金，每天按应纳税额增收1‰。 ? 第四十页，共八十三页。 5、 企