税收学复习第四章.docx

第四章 税收的微观效应分析 税收的微观主体：厂商和个人 第一节 税收对生产和消费的影响 实现：对市场价格机制的扰动 收入效应：供求数量较之前下降 → 实际可支配收入减少 替代效应：选择性征税 → 降低原有偏好 → 转而用另一种行为替代总效应 税收对生产的影响分析 实现：对生产者行为的影响 税收对生产者行为的收入效应 表现：可支配生产要素减少 → 降低生产能力书图 4-1 生产可能性曲线变动 税收对生产者行为的替代效应 表现：对商品选择性征税 → 相对价格变化 → 无税轻税商品代替征税重税商品书图 4-2 无差异曲线变动 税收对消费的影响分析 实现：对消费者行为的影响 税收对消费者行为的收入效应表现：Yd ↓ → 较低的消费水平书图 4-3 预算约束线变动 税收对消费者行为的替代效应 表现：商品差别征税 → 相对价格变化 → 无税轻税商品替代征税重税商品书图 4-4 预算约束线旋转与新的无差异曲线相交 商品税和所得税对消费的影响 实现：影响商品价格和可支配收入 商品税对消费的影响 表现：商品 P↑ → 减少购买力影响消费：Y 和 P 替代效应：不同的两个以上商品，是否征税、税率高低 - 选择税少的商品 不同类型消费品：1 生活必需品 → 影响小 2 非生活必需品 → 影响大 →普通商品低税，奢侈品高税（特殊消费品） 税基范围宽窄：宽 → 税负易转嫁 → P 因课税↑幅度大 → 影响大 税收非中性：影响消费者经济行为、超额负担… 所得税对消费的影响 表现：Yd ↓ → 消费水平↓（直接影响） 税收超额负担 超额负担：纳税同时，被迫调整自身经济行为，带来额外损失 负效应：带来超额负担正效应：带来额外收益 马歇尔式超额负担理论书图 4-5 政府税收：ACPsPd 消费者损失：AEP0Pd 生产者损失：ECPsP0 超额负担：差额AEC 第二节 税收对劳动力供给和需求的影响 税收对劳动力供给的影响时间：劳动 / 闲暇 劳动：Y↑，闲暇↓ 闲暇：Y↓，闲暇↑ 决定选择因素：工作报酬、机会成本 劳动供给 → 个人劳动报酬的函数、工作的机会成本 闲暇的函数 劳动力供给曲线 （1） 书图 4-6 右上倾斜 → 其他条件不变，劳动力供给与工资率正比税收降低了劳动者的工作积极性 （2） 书图 4-7 向后背弯 → 开始时 劳动力供给与工资率正比，但小时工资高于某水平 对收入不迫切而选择闲暇 征税使工作积极性反而提高 税收对劳动力供给的收入效应和替代效应 收入效应：Yd↓ → 为弥补损失，劳动↑ 闲暇↓ → 为达到原有Y 水平 由 缴纳的税金 决定，即平均税率 —————— 总收入 替代效应：闲暇和劳动相对P 变化 → 劳动↓ 闲暇↑ 由边际税率决定，越高 边际报酬越低 → 闲暇替代劳动 个人所得税：同时收入效应和替代效应 净效应：直接与对劳动和闲暇的偏好有关 收入效应 替代效应（劳动↑闲暇↓） 书图 4-8 L1L3 的闲暇时间代替了工作时间 → 替代效应（补偿预算约束线和原预算约 束线，斜率不同，效用同） 减少L2L3 的闲暇用于劳动 → 收入效应（补偿预算约束线与新预算约束线斜 率同，效用不同） 替代效应 收入效应（劳动↓闲暇↑） 书图 4-9 OL3 OL1 → L1L3 的闲暇替代劳动 → 替代效应 OL2 OL3 → 减少L2L3 的闲暇用于劳动 税收对劳动力需求的影响 社会保障税：按比例向雇主和雇员征收 劳动工资率一定，越高 → 成本越大 → 企业以资本替代劳动力企业对劳动力需求量取决于工资成本 第三节 税收对家庭储蓄的影响 家庭储蓄动机：1 生命周期动机 谨慎动机 馈赠动机 此外，投资动机 个人所得税对家庭储蓄的影响 家庭储蓄：私人未来消费，私人推迟的消费两部门经济：Y=C+S 两阶段生命周期理论：一 工作期 Y=C1+S 二 退休期 C2=S(1+r) 一生预算约束条件：Y、C2 即Y =C1+S = C1+C2 / (1+r) ↓ 第二阶段的消费在第一阶段的现值 1/（1+r）→ 贴现系数 → 越大，第二阶段的消费相对第一阶段越昂贵 征个人所得税对家庭储蓄的收入效应（只有收入效应） 书图 4-10 AB 斜率（1+r）：个人在第一阶段放弃一元消费可换第二阶段（1+r）元消费 假定只征个税不对储蓄利息征税： Yd↓ → 预算约束线变但斜率不变 - 第一阶段的消费和储蓄都↓ 现实中只征个税：书图 4-11 → 预算约束线变动 为保持第一阶段C 水平，降低S (2)为保持第一阶段S 水平，降低C 同时征收个税和利息税对家庭储蓄的收入效应和替代效应 征个税：Yd↓ 征利息税：税收利息率改变为r（1-t） 第一阶段第二阶段消费相对价格变化 → 第一阶段↓ 第二阶段↑替代效应：E0E2 的第一阶段消费替代了第二阶段消费 收入效应：同