第53讲第一部分 第四节 审计组织和审计人员（1）.pdfVIP

高级审计师 《审计理论与审计案例分析》 第一部分 审计理论 第四节 审计组织和审计人员 1、审计组织体系概念、构成、特征 2 、审计机关双重领导体制的具体内容 与意义 3 、内部审计组织及内部审计与国家审 计的关系 4 、社会审计的概念、特点、作用及其 与国家审计的差异比较 5 、如何保持审计的独立性和权威性 （一）审计组织体系概念、构成、特征 1、概念 审计组织是为了实现审计目标而设置的 机构、配备的人员和授予的职责权限的有机 整体。在审计组织体系中主要有三种类型的 审计组织：国家审计机关、内部审计机构和 社会审计组织。 2 、审计组织体系的构成 我国的审计组织体系是由国家审计机关、内 部审计机构和社会审计组织三种类型的审计组织 组成的。三者的共同目标均为加强财政财务管理， 维护国家财政经济秩序，促进廉政建设，提高经 济效益，保障国民经济健康发展。但是，三者又 有不同，各有侧重。国家审计机关的目标侧重于 维护国家经济秩序，促进廉政建设，改进政府行 政管理。内部审计机构的目标侧重于促进加强内 部管理，提高经济效益。社会审计组织的目标侧 重于提高财务信息的可靠性，维护市场经济秩序， 服务于市场经济。 我国审计组织体系的特征 1．地方审计机关实行双重领导体制。我国在 国务院和县级以上人民政府设置审计机关，审计机 关为政府内设机构之一，属行政型。其中地方审计 机关实行双重领导体制，受本级人民政府和上一级 审计机关领导。 2 ．平行结构的内部审计机构占主导地位。我 国的内部审计机构，目前较多采用的机构设置方式 是：在本单位主要负责人的领导下，设置独立的、 与其他职能部门平行的内部审计机构。这种模式下 的内部审计机构，其独立性相对较弱，对本单位或 本级管理活动的监督难以开展，而是较多地对下属 机构或下一管理层次进行监督。 3 ．政府监督与行业自律相结合的社会审计组 织管理体系。我国的社会审计组织主要是指会计 师事务所，包括有限责任公司和合伙制两种形式。 有限责任公司形式的社会审计组织是依照注册会 计师法的要求由注册会计师投资设立并承担有限 责任的会计师事务所。合伙制的社会审计组织则 是注册会计师合伙设立并承担连带无限责任的会 计师事务所。目前，我国的政府财政部门负责对 会计师事务所和注册会计师的监督指导工作，同 时中国注册会计师协会和地方各级注册会计师协 会对事务所及注册会计师实行行业管理。 4 ．国家审计机关对其他审计组织的指导、 监督关系。国家法律授权审计署领导全国审计 工作，对内部审计机构进行业务指导和监督， 并对社会审计组织的业务质量进行监督。 （二）审计机关双重领导体制的具体内容 与意义 1、我国国家审计机关的领导体制 我国国家审计机关有两种即中央审计机关 和地方审计机关。中央审计机关是在国务院总 理直接领导下的审计机关，即审计署。它具有 双重法律地位： 一方面，它作为中央政府的组成部门，要 接受国务院的领导，执行国务院的行政法规、 决定和命令，组织和领导全国的审计工作； 而另一方面，它又有自己的职责范围，对 自己所管辖的事项，以独立的行政主体从事活 动，直接从事审计工作。地方审计机关是指省、 自治区、直辖市、设区的市、自治州、县、自 治县、不设区的市、直辖区人民政府设立的审 计组织。我国的地方审计机关实行双重领导体 制，在本级政府首长和上一级审计机关的领导 下，负责本行政区域内的审计工作。 2 、双重领导体制的含义 双重领导体制是指对某一机构由两个上级领导机 构同时进行领导的体制。双重领导体制的目的是为了 加强相关工作方面的统一性和协调性，便于发挥中央 和地方（上下级）两个方面的积极性。我国对地方审 计机关采用双重领导体制，即由本级政府和上一级审 计机关领导。在这种体制下，审计业务以上一级审计 机关领导为主。 2016新：2015年两