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公司内部操纵设计(2);管理中不存在人人能使用、个个企业都适用而且必胜的方法。假如存在的话,世界上不存失败的企业,更不存在不擅长管理的人。;一 内部操纵的要义; 内部操纵是由企业董事会、经理与全体员工共同实施的一系列政策与程序,其目的是为了保证企业运营的效率与效果、财务报告的真实可靠、有关法令法规的贯彻实行。
;1 内部操纵的辐射范围
2 内部操纵的基础;(一)2001年2月证监会公布《证券公司内部操纵指引》。
(二)2001年6月财政部公布:
《内部会计操纵——基本规范??
《 内部会计操纵规范——货币资金》
《内部会计操纵——销售与收款》
《内部会计操纵——购货与付款》
《内部会计操纵——工程项目》
(三)人民银行二00二年公布的《商业银行内部操纵指引》;四 内部操纵框架构成要素;五 内部操纵框架与公司 治理、公司管理的关系;内部控制机制;六 内部操纵构建的基本原则; (四)合法性原则 ;(五)适时性原则;;(一)操纵环境
1 管理哲学与经营理念
2 监督机构
3 人力资源政策与实务
4 正直的品行与价值观
5 胜任能力
6 对内控的态度;“温州5.9假运钞案”案例:;什么是科学的内控态度?;(二)风险评估 1 企业目标的建立 ;2 风险确认;3 风险分析;**银行客户流失风险的确认与分析;(三)操纵活动;; 某公司“资产减值准备内部操纵制度”节选:月、季、年度结账与决算前,由计划财务部协同证券部、资产管理部、项目策划部等有关部门,就"八项资产"的账面价值(或者成本价)与市价的差异及其可能发生的缺失进行充分评估,按本制度所规定的原则,编制计提"八项资产"减值准备的预案;经资产管理部审核后报总经理批准执行。; 2 授权批准操纵 ①授权批准的范围②授权批准的层次③授权批准的责任④授权批准的程序 ;目前存在的问题:;3 文件记录操纵;4 全面预算操纵 ;5 实物保全操纵;6 职工素养操纵; 7 信息系统操纵 ①通常操纵
②应用操纵 8 内部审计操纵 ;(四)信息与沟通;2 外部沟通;(五)监督;2 独立评价;3 评价方法;七 内部操纵框架构建中的关健因素;;;(二)确立董事会在内部操纵框架构建中的核心地位;(三)内部审计机构设置与科学定位; ;八 要紧领域内操纵度探讨;公司战略定位与项目目标定位;非财务性价值驱动因素:
顾客满意度、新产品开发 ·····;S公司在实行预算管理时,效仿国外同行业M公司建立了一整套绩效考核与管理体系。但年终考核时,企管部发现绝大多数人都达到甚至超过了预定的考核目标,但企业整体绩效并未提高。;公司战略定位:产品领先(以品牌护价格、新产品开发周期缩短20%-30%、新产品销售占当年销售40%)
;公司战略定位:产品领先;7 预算指标导向 ;预算控制;奖金额;十一 销售与收款内部操纵;目标;财会部门:结算和记录、监管货款回收 ;须关注的几个问题; 集团财务战略管理;生产过程外包;项目批准;子公司;子公司;(四) 购货与付款内部会计操纵; 目 标 ;付款政策及信用条件的使用:企业须在现金即
付保障程度、集团内部筹资成本、信用成本间
权衡的基础上,在付现采购、应付票据与应付
账款三者间进行选择。 ;采购流程:请购、订购、验货、单
据核准、付款相互分离与制约制度 ;九 内部操纵的局限性;十 我国内控研究中存在的问题;2 内控研究领域基本上集中在会计与审计;股东大会
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