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高级会计实务-12 (总分53,考试时间90分钟) 案例分析题一 1. 甲集团公司是上海证券交易所挂牌的上市公司， 2009 年7 月1 日起执行财政部等五部 委联合发布的《企业内部控制基本规范》。2010 年3 月中兴会计师事务所在对甲集团公司内 部控制制度有效性进行评价时发现如下情况： 1 ．集团公司对内部控制十分重视，制定了集团公司内部控制的总体目标，要求通过实施 内部控制，合理保证企业经营管理合法合规，不要出现有意违反法律法规谋求不正当利益的 现象；绝对保证资产安全和生产安全，不能出现任何安全事故；合理保证财务报告及相关信 息真实完整，不能有意提供虚假信息，误导投资者和其他会计信息使用者；努力提高经营效 率和效果，以最小的投入达到最大的产出效果，实现经济效益和社会效益的同步增长；最终 保证实现企业发展战略。 2 ．要做好内部控制，至少应当考虑五个基本要素，即内部环境、风险评估、控制措施、 信息与沟通、监督检查，尤其是内部环境，在内部控制中起基础性的作用。为此，甲集团公 司本部按照公司法的要求设立了股东大会、董事会、监事会和经理层，完善公司治理结构， 作为上市公司还设置了独立董事；为了更快捷地反馈内部控制信息，在财务部中设置了内部 审计委员会，由财务部经理亲自兼任委员会主任；在制定企业财务制度、人力资源政策、生 产管理制度等过程中，为了将内部控制措施落实各个企业生产经营的各个环节，内部审计人 员参与了制度的制订、评价。 甲集团公司在人力资源政策上，要求招聘员工时严格把关，使每个岗位的员工都具有良 好的职业操守和专业胜任能力。为了突出重点，对专业技术骨干进行强化脱产培训，对一般 员工主要是在工作中学习，没必要参加脱产培训班。为了高效率的工作，严格禁止轮岗，使 员工对本岗位熟练程度越来越高。 3 ．A 公司为甲集团公司的全资子公司，主要从事化工机械设备的生产和销售。非常注重 经营风险和财务风险的控制。比如，为了将经营风险控制到最低程度，A 公司规定对所有的 客户一律实行现款交易，不得赊销，宁愿放弃业务也不要冒坏账的风险；对于开发新产品， 要慎之又慎，因为自行开发新产品风险太大，原则上不要自行开发新产品，而采用引进产品 的策略，关注国内外的成熟产品，被实践证明有生命力的，就引进生产。 为了控制财务风险，除经营中形成应付账款、应付职工薪酬、应交税费等负债外，原则 上不进行外部融资，尽量不分配现金股利，充分利用自有资金，减低筹资成本，规避筹资风 险。严格规定不能为其他任何单位进行债务担保，避免不必要的损失。 4 ．B 公司为甲企业集团的一个非全资控股子公司，主要从事运输劳务。在运输劳务的收 费上，为了提高运营效率，要求货运司机在提供运输劳务的同时，随身携带运输发票，现结 账现开票，次日上午出车前将已经收到的营业款缴回财务部。 为了及时沟通运营中存在的问题，内部审计部门在发现各部门存在的问题后，应该将发 现的问题与该部门经理进行沟通，以便及时解决，不要直接向审计委员会、董事会报告。 要求： 从内部控制理论和方法角度，指出甲集团公司内部控制制度中存在的不当之处，并简要 说明理由。 案例分析题二 2. 香江集团创立于 1990 年，以家居制造和流通业起家，经过14 年的历程，现已发展成为 拥有100 多家下属分支机构20 000 多名员工，跨地区多元化经营的大型民营企业集团。集 团业务拓展主要包括五个板块： 家居流通领域：香江集团投资控股了\ 国内最大的家居连锁机构金海马集团、家福特建材 超市有限公司及蒙特派克家具集团，形成了横跨家具、建材和装饰三大产业，集制造和销售 于一体的在国内绝无仅有的行业优势。 商贸建设领域：香江集团投资控股的南方香江集团，目前在10 多个省市建立了20 多个 商贸建设项目，已开发的商贸物流网络面积达500 万平方米。南方香江集团目前已拥有全国 最大的商贸批发网络和最先进的物流中心平台。 房地产领域：面对激烈的市场竞争，香江集团依托南方香江集团采取高起点、高投入的 竞争策略，发展高端住宅产业。目前，已经先后开发出了具有“中国名盘”称号的锦绣香江花 园、锦绣香江—翡翠绿洲、星河湾等明星楼盘。 金融领域：香江集团是广东发展银行、广发证券和广发基金管理公司的大股东，建立了 广生投资贷款担保公司，并成功控股了某区域商业银行。 冶金重工领域：2003 年香江集团通过收购上市公司山东临工(后者更名“香江控股”，股票 代号600162