电子商务会计第二版完整版全套PPT电子课件.ppt

3.? 财务费用 （1）科目设置 为了核算财务费用的增减变化，企业应设置“财务费用”科目，属于损益类科目。该科目用来核算企业为筹集生产经营所需资金发生的筹资费用，包括利息费用（减利息收入）、汇兑损失、银行相关手续费、企业给予的现金折扣（减享受的现金折扣）等。其借方登记财务费用的发生数，贷方登记财务费用的减少数。月末，可将本科目的余额转入“本年利润”科目，结转后“财务费用”科目应无余额。该科目应按照费用项目进行明细核算。 （2）账务处理 1）企业发生的利息费用、汇兑损失、银行相关手续费、给予的现金折扣等，借记“财务费用”科目，贷记“应付利息”“银行存款”等科目。 2）持未到期的商业汇票向银行贴现，应当按照实际收到的金额（即减去贴现息后的净额），借记“银行存款”科目，按照贴现息，借记“财务费用”科目，按照商业汇票的票面金额，贷记“应收票据”科目（银行无追索权情况下）或“短期借款”科目（银行有追索权情况下）。 3）发生的应冲减财务费用的利息收入、享受的现金折扣等。借记“银行存款”等科目，贷记“财务费用”科目。 第 2 节　电子商务企业商品流通税金的账务处理 电子商务企业是商品流通企业，应按照国家规定缴纳税金，企业缴纳的税金也形成企业的一项重要支出。 一、税金的概念及种类 税金是国家根据税法规定的税率向企业和个人征收各种税款和教育费附加。根据我国现行税法的规定，电子商务企业缴纳的税费主要有：增值税、消费税、企业所得税、关税、城市维护建设税、教育费附加、房产税、土地使用税、车船税、印花税、代扣代缴的个人所得税等。 二、税金的账目设置 电子商务企业主要设置“应交税费”“税金及附加”“管理费用”等科目处理税金支出及缴纳的情况。 1.?“应交税费”科目 “应交税费”是负债类科目，反映企业应交税费的形成及缴纳情况。该科目贷方登记应缴纳的各种税金，借方登记实际缴纳的税金，期末余额在贷方，表示企业尚未缴纳的税金；期末余额在借方，表示多缴或尚未抵扣的税金。其明细账应按照应交税费的种类来设置。 2.?“税金及附加”科目 “税金及附加”是损益类科目，全面试行营业税改征增值税后，“营业税金及附加”科目名称调整为“税金及附加”科目，该科目反映企业销售商品应负担的消费税、城市维护建设税、资源税、教育费附加及房产税、土地使用税、车船税、印花税等相关税费。该科目的借方登记计算应缴纳的各种税金及附加，贷方登记期末结转至“本年利润”科目的金额，结转后该科目无余额。 3.?“管理费用”科目 “管理费用”是损益类科目，指企业为组织和管理商品经营发生的费用，包括企业在筹建期间内发生的开办费、行政管理部门发生的费用（如固定资产折旧费、修理费、办公费、水电费、差旅费、管理人员的职工薪酬等）、业务招待费、研究费用、技术转让费、相关长期待摊费用摊销、财产保险费、聘请中介机构费、咨询费（含顾问费）、诉讼费等。该科目借方登记计算应缴纳的各种税费，贷方登记期末结转至“本年利润”科目的金额，结转后该科目无余额。 三、增值税的账务处理 1.? 征税范围 增值税是指对在我国境内销售货物或提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人，就其取得的货物或应税劳务的增值增额征收的一种流转税。凡从事销售或者进口货物，提供应税劳务的单位和个人均为增值税纳税人。 我国现行增值税条例规定，将纳税人按其经营规模的大小及会计核算健全与否分为一般纳税人和小规模纳税人。 电子商务企业一般纳税人是指从事货物批发或零售的纳税人，年应税销售额在 80 万元以上且会计核算健全，经税务机关审核认定为增值税一般纳税人的企业或个人。适用17% 的税率。 电子商务企业小规模纳税人是指年应税销售额在 80 万元以下（含），会计核算不健全，不能按规定报送有关税务资料的从事货物批发或零售的纳税人。适用 3% 的税率。 营改增企业应税服务年销售额超过规定标准（500 万元）的纳税人为一般纳税人，未超过规定标准的纳税人为小规模纳税人。且根据《营业税改增值税试点方案》的规定，交通运输业、建筑业等适用 11% 的税率，租赁有形动产等适用 17% 的税率，其他部分服务业适用 6% 的税率。 2.? 税率 我国现行《增值税暂行条例》规定：一般纳税人的增值税税率为 17%、13%、11%、6%（一般商品 17%、矿产农产品 13%、交通建筑 11%、服务 6%）。小规模纳税人的征税率为 3%。 3.? 应纳增值税税额的计算 一般纳税人：当期应纳增值税税额 = 当期销项税额 - 当期进项税额 小规模纳税人：当期应纳增值税税额 = 当期销售额 × 征税额（3%） 4.? 增值税的账务处理 （1）“进项税额”的账务处理 1）国内购进货物。企业在国内采购的货物，按照增值税发票上注明的增值税额： 借：应交税费——应交增值税（进项税额） 　　商品采购／原材料／销