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现金流量表编制流程演示 直接法编制现金流量表一般有两种方法：（1）T-letter法，即汇总与现金有关的所有会计分录，将与现金相关的现金金额分类归类。按现金流量表示的明细项目入账； （2）报表项目挂钩法，即将现金以外的资产负债表项目的变动与损益表项目金额挂钩组合，按照现金流量表明细项目计算（直接法）。本文的目的是在资产负债表和损益表的基础上，还原第二种方法——报表项目链接法的编制机制，并论证报表项目链接和检查法的过程。 通常的会计教科书直接从报表项目解释现金流量表的编制，并为现金流量表的各个明细项目列出公式，如销售商品和提供劳务收到的现金=当期营业收入+营业税+ 应收账款 应收账款和应收票据减少 + 预付账款增加，购买商品和接受劳务支付的现金 = 当期营业成本（不含工资、折旧和摊销） + 进项税额 + 应付账款和应付票据减少 +预付账款增加支付等。这些公式是编译流量计的基本程序无可厚非，但对于初学者来说，由于无法从源头上理解这些公式的生成，往往难以全面准确地编译。 . 在我看来，通过以下四个步骤来演示报表项链接和检查组合的机制，是比较容易理解和接受的。 第一步对应流语句的直接方法的三个部分。根据以下公式，将整个资产负债表分为三个主要部分，即a，经营活动部分，b，投资活动部分，c，融资活动部分，如图所示： 现金期末-现金期初+非现金资产期末-非现金资产期初=负债期末-负债期初+权益期末-权益期初 现金期末-现金期初=-非现金资产期末+非现金资产期初+负债期末-负债期初+权益期结束 - 权益期开始 现金净增加=非现金资产减少+负债增加+权益增加 a、商业活动板块 1、三项资产交易减持 2、三笔债权交易增加 3、应收票据减少 4、应付票据增加 5、应付职工薪酬增加 6、应纳税额增加（下一步调整） 7、专项应付款增加 8、递延收益增加 9、递延所得税资产减少 10、递延所得税负债增加 11、累计折旧增加 12、累计摊销增加 13 、减值/坏账准备增加 未分配利润增加（下一步调整） 15. 减少库存 b、投资活动部门 1、其他货币资金减少 2、交易性金融资产减少 3、可供出售金融资产减少 4、长期投资减少 5、固定资产减少 6、在建工程减少情况 7、无形资产减少 8、长期待摊费用的减少 c、筹款活动科 1、实收资本增加 2、资本公积增加 3、短期借款增加 4、长期借款增加 5、一年内到期的非流动负债增加 6、应付股利增加 7、应付利息增加 值得注意的是， 1、该资产负债表项目属于哪个部门并非一成不变。可以考虑个别编制单位的具体情况，调整所属的扇区，但必须属于某个扇区； 2、各板块项目 变动之和并不完全是板块的净现金流量，需要在下一步进行调整。 第二步，分解应纳税额增加、未分配利润增加等复合主体，对三大板块进行小幅调整。 应交税费增加=应交增值税增加+应交个税增加+其他税费增加 =（销项税-进项税）+个人应纳税额增加+其他税种增加 未分配利润增加=净利润 = 营业收入 - 营业成本（不包括折旧、摊销、工资） - 营业费用（不包括折旧、摊销、工资） - 管理费用（不包括折旧、摊销、工资） - 财务费用（不包括利息费用、汇兑损益） -资产减值损失+投资收益+公允价值变动收益+营业外收入（报告的长期资产收入）-营业外支出（不包括长期资产和报告的损益）-折旧-摊销-工资- 利息费用 - 汇兑损益 + 长期资产报告收益 - 长期资产报告损失 调整后三大板块如图： a、商业活动板块 1、三项资产交易减持 2、三笔债权交易增加 3、应收票据减少 4、应付票据增加 5、应付职工薪酬增加 5-1、负（成本）补偿 6、应交税费增加（不含增值税和应交个税） 6-1、销项税-进项税 6-2。个人应纳税额的增加 7、专项应付款增加 8、递延收益增加 9、递延所得税资产减少 10、递延所得税负债增加 11、累计折旧增加 11-1、负（成本）折旧 12、累计摊销增加 12-1、负（成本）摊销 13 、减值/坏账准备增加 13-1、负资产减值损失 14. 减少库存 15、营业收入 16、负运营成本（不包括折旧、摊销和补偿） 17、负期间费用（不包括折旧、摊销、工资、利息、汇兑） 18、营业外收入（列报收入，不含长期资产） 19、负营业外支出（不包括长期资产和亏损） b、投资活动部门 1、其他货币资金减少 2、交易性金融资产减少 3、可供出售金融资产减少 4、长期投资减少 5、固定资产减少 6、在建工程减少情况 7、无形资产减少 8、长期待摊费用的减少 9、报告长期资产收入 10、负长期资产亏损 11、公允价值变动收益 12、投资收益 c、筹款活动科 1、实收资本增加 2、资本公积增加 3、短期借款增加 4、长期借款增加 5、一年内到期的非流动负债增加 6、应付股利增加