财务会计与流动资产管理知识分析核算.ppt

存货的分类 原材料 在产品 半成品 库存商品 周转材料 各种原料及主要材料、辅助材料、外购半成品（外构件）、修理用备件（备品备件）、燃料、包装材料等 包括正在各个生产工序加工的产品，和已加工完毕但尚未检验或已检验但尚未办理入库的产品 经过一定生产过程并已验收合格交付半成品仓库保管，但尚未制造完工成为产成品 工业企业可以按照合同规定的条件送交订货单位，或者对外销售的产品；商品流通企业外购或委托加工完成验收入库用于销售的各种商品 能够多次使用、逐渐转移其价值但仍能保持原有形态不确认为固定资产的材料，如包装物和低值易耗品。 第六十二页，共九十六页。 存货的初始计量 存货应当按照成本进行初始计量。存货成本包括采购成本、加工成本和其他成本。 购买价款、相关税费、运输费、装卸费、保险费以及其他可归属于存货采购成本的费用 直接人工以及按照一定方法分配的制造费用 除采购成本、加工成本以外的，使存货达到目前场所和状态所发生的其他支出 第六十三页，共九十六页。 实际成本法：购进存货依据采购成本入账 计划成本法：存货的收入、发出和结存均采用计划成本进行日常核算 3.5.2 存货的核算 第六十四页，共九十六页。 实际成本法 适用：规模较小、存货品种简单、采购业务不多的企业 ； 核算方法：先进先出法、月末一次加权平均法、移动平均法、个别计价法 核算实例： 第六十五页，共九十六页。 [例23] 假定吉澳公司20 × ×年12月的存货资料如表3 - 4所示： 日 期 收入 发出 结存数量 数量 单位成本 数量 单位成本 12月1日结存 300 2.00 300 12月8日购入 200 2.20 500 12月14日发出 400 100 12月20日购入 300 2.30 400 12月28日发出 200 200 12月31日购入 200 2.50 400 第六十六页，共九十六页。 1．先进先出法 日 期 收 入 发 出 结存 数量 单位成本 总成本 数量 单位 成本 总成本 数量 单位成本 总成本 12．1 300 2.00 600 12．8 200 2.20 440 300 200 2.00 2.20 600 440 12．14 300 100 2.00 2.20 600 220 100 2.20 220 12．20 300 2.30 690 100 300 2.20 2.30 220 690 12．28 100 100 2.20 2.30 220 230 200 2.30 460 12．31 200 2.50 500 200 200 2.30 2.50 460 500 合 计 700 1 630 600 1270 400 960 第六十七页，共九十六页。 本期发出存货成本= 600 + 220 + 220 + 230 = 1270 （元） 期末结存存货成本= 460 + 500 = 960 （元） 先进先出法有什么优点和缺点？ 先进先出法可以随时结转存货的发出成本，但较繁琐;如果存货收发业务较多且存货单价不稳定时，其工作量较大。在物价持续上升时，期末存货成本接近于市价，而发出成本偏低，利润偏高。 第六十八页，共九十六页。 3.4.1 应收款项的确认和计量 应收款项是指在活跃市场中没有报价、回收金额固定或可确定的非衍生金融资产。按金融工具确认和计量准则分类为：贷款和应收款项 应收款项应当按照公允价值计量，相关交易费用应当计入初始确认金额。 应收款后续计量应当采用实际利率法，按摊余成本计量。 指按照金融资产或金融负债的实际利率计算其摊余成本及各期利息收入或利息费用的方法 第三十页，共九十六页。 应收票据的性质与分类 应收票据是企业持有的、尚未到期兑现的商业票据，它代表企业未来收取一定款项的权利。 3.4.2 应收票据的核算 第三十一页，共九十六页。 票据的 分类 用途 是否计息 是否立即兑现 出票人 支票、本票 汇票 带息票据 不带息票据 即期票据 远期票据 商业汇票 银行汇票等 第三十二页，共九十六页。 第三十三页，共九十六页。 应收票据业务的核算 “应收票据”账户核算企业因销售商品、产品、提供劳务等而收到的商业汇票。 应收票据 收到的商业承兑汇票 应收票据的冲销 未冲销的应收票据 借 贷 第三十四页，共九十六页。 企业应设置“应收票据登记簿”，记录应收票据的种类、号数、出票日期、等资料。应收票据到期收清票款后，应在“应收票据登记簿”内逐笔注销。样式如图： 第三十五页，共九十六页。 应收票据登记簿样式图 第三十六页，共九十六页。 应收票据核算实例 第三十七页，共九十六页。 [例13] 吉澳公司向乙企业销售产品一批，价款为100,000元，适用增值税率为17 %，收到乙企业寄来一份三个月的商业承兑汇票，面值为117,000元，