财务会计实务项目二.ppt

2、支付银行承兑汇票的手续费， 借：财务费用 贷：银行存款 3、如期支付到期票据 借：应付票据 贷：银行存款 第九十一页，共一百三十三页。 4、票据到期，如企业无力支付票款 ①如为商业承兑汇票 借：应付票据（应付票据的账面余额） 贷：应付账款 ②如为银行承兑汇票 借：应付票据 贷：短期借款 第九十二页，共一百三十三页。 【例2-21】甲公司为增值税一般纳税人，2011年5月1日开出并承兑一张面值为58500元、期限为5个月的不带息商业汇票一张，用于采购原材料，材料尚未入库，价款50000元，增值税款8500元。 第九十三页，共一百三十三页。 （1）2011年5月1日购入商品时： 借：材料采购 50 000 应交税费—应交增值税（进项税额） 8500 贷：应付票据 58500 假设开出的是银行承兑汇票，向银行支付承兑手续费30元： 借：财务费用 30 贷：银行存款 30 第九十四页，共一百三十三页。 一、应收股利、应收利息的概念 应收股利是企业应收取的现金股利和应收其他单位分配的利润。 应收利息是企业在交易性金融资产、持有至到期投资、可供出售金融资产等业务中应收取的利息。 学习情景五 应收股利和应收利息核算业务 第五十九页，共一百三十三页。 二、应收股利、应收利息的核算 企业应设置“应收股利”账户。企业按应分得的现金股利或利润，借记“应收股利”账户，贷记“投资收益”或相关投资成本类会计账户。 企业应设置“应收利息”账户。企业按应收取的利息数额，借记“应收利息”账户，贷记“投资收益”或相关会计账户。 第六十页，共一百三十三页。 一、应收款项减值的概念 应收款项减值，或称为坏账，是指企业无法收回的应收款项。 由于发生坏账而产生的损失，成为坏账损失或称为应收款项减值损失 学习情景六 应收款项减值的核算业务 第六十一页，共一百三十三页。 一般情况下，应收账款和其他应收款符合下列条件之一的，应确认为坏账： 1、债务人破产，以其破产财产债偿后，确实无法追回的部分； 2、债务人死亡，以其遗产清偿后，确实无法追回的部分； 3、债务人较长时间内未履行其债务义务，并有足够的证据表明无法收回或收回的可能性极小。 坏账损失可通过“资产减值损失”科目核算。 第六十二页，共一百三十三页。 二、坏账的核算方法 坏账的核算方法有直接转销法和备抵法两种。 1、直接转销法 直接转销法，是指在日常核算中对应收款项可能发生的坏账损失不予以估计，在实际发生坏账时，直接冲销应收款项，并确认坏账损失。 第六十三页，共一百三十三页。 【例2-17】2010年6月30日，乙公司应收C公司的货款10000元已确认不能收回。 借：资产减值损失 10000 贷：应收账款—C公司 10000 2、备抵法 第六十四页，共一百三十三页。 备抵法，是指采用一定的方法按期估计坏账损失，计入当期损益，同时建立坏账准备，当实际发生坏账时，冲销已计提的坏账准备和相应的应收款项。 第六十五页，共一百三十三页。 在备抵法下，企业应设置“坏账准备”科目。 该账户属于“应收账款”和“其他应收款”等的备抵调整账户，贷方登记计提的坏账准备，借方登记坏账损失的发生及冲减多提的坏账准备，期末余额在贷方，表示期末已计提但尚未转销的坏账准备。 第六十六页，共一百三十三页。 第六十七页，共一百三十三页。 具体账务处理如下： 1、提取坏账准备时 借：资产减值损失 贷：坏账准备 发生坏账损失时 借：坏账准备 贷：应收账款 第六十八页，共一百三十三页。 已确认并转销的坏账又收回时 借：应收账款 贷：坏账准备 同时： 借：银行存款 贷：应收账款 第六十九页，共一百三十三页。 如果应计提的坏账准备大于其账面余额，应按其差额计提，借记“资产减值损失”科目，贷记“坏账准备”科目； 应计提的坏账准备小于其账面余额的，应冲回多计提的坏账准备，按其差额，借记“坏账准备”科目，贷记“资产减值损失”科目。 第七十页，共一百三十三页。 三、坏账损失的估计方法 坏账损失的估计方法有：应收款项余额百分比法、账龄分析法和销货百分比法等。 1、应收款项余额百分比法 余额百分比法，是指按期末应收款项的账面余额，乘以估计的坏账率，计算当期估计的坏账损失的方法。 第七十一页，共一百三十三页。 【例2-18】甲