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; 项目一 审计基本认知;“嫣然基金”审计结果出炉;【项目学习目标】;;【知识储备】 一、注册会计师审计的产生与发展;【实务辨析1-1】注册会计师审计产生的直接原因是( )。
A.合伙企业制度的产生
B.股份制企业制度的形成
C.资本市场的发展
D.所有权和经营权的分离
;【情境处理】应选D。合伙企业制度使所有权和经营权初步分离;股份制企业制度使所有权和经营权进一步分离;资本市场的发展使审计报告的使用人由企业主、债权人扩展到社会公众,所有权和经营权彻底分离,两权分离是注册会计师审计产生的直接原因。
;二、审计的概念;【子任务1-1】丁丁的师弟王新高职毕业后,准备应聘一家会计师事务所的审计助理,于是向师姐杜拉拉请教面试经验。王新认为审计就是查账,自己一定能够胜任,因而信心十足。
【子任务要求】如果你是丁丁,判断一下王新的这种观点是否正确。
;; 三、审计的特征
任何审计活动都包括三个基本要素,即审计委托人、被审计人和审计人。其中,审计委托人是第一关系人,是指依法授权或委托审计人实施审计行为的单位或人员,如国有投资机构、股东、同系统的上级单位等;被审计人为第二关系人,是指受财产所有者委托的经营管理者;审计人为独立于审计委托人和被审计人之外的第三关系人,是指依法批准设立的专门从事审计监督的机构和人员。;;【实务辨析1-2】审计关系人由( )组成。
A.审计委托人 B.审计人 C.被审计人 D.中间人
【情境处理】应选ABC。任何审计活动都包括三个基本要素,即审计委托人、被审计人和审计人。;四、审计的职能 ; 【实务辨析1-3】
审计的最基本职能是( )。
A.经济监督职能 B.经济鉴证职能
C.经济评价职能 D.管理咨询职能
【情境处理】应选A。审计具有经济监督、经济鉴证、经济评价三种职能,其中经济监督为基本职能。;;一、按审计主体分类;【实务辨析1-4】以下属于外部审计的是( )。
A.单位内部审计
B.政府审计
C.部门内部审计
D.民间审计;【情境处理】应选BD。审计按其主体与被审计单位的关系分类???可分为外部审计和内部审计两类,政府审计和民间审计,属于外部审计。
;二、按内容目的分类;【情境辨析1-7】审计按( )进行分类,可分为财政财务审计、经济效益审计和财经法纪审计。
A.内容 B.主体 C.目的 D.范围
【情境处理】应选AC。审计按其审计内容和目的分类,可分为财政财务审计、财经法纪审计和经济效益审计。;按审计范围分类 ;(一)按审计范围分类;事前审计:财政财务收支和经济业务发生之前进行审计
事中审计:财政财务收支和经济业务执行过程中进行审计
事后审计:财政财务收支和经济业务完成之后进行审计;(三)按审计时间是否定期分类
1.定期审计,是指按照预先规定的时间所进行的审计。
2.不定期审计,是指未预先规定时间而临时进行的审计。
(四)按被审计单位的财务报告期分类
1.中期审计,是指短于一个完整会计年度的报告期间进行的审计。例如,季(月)度、半年度财务报表审计。
2.年度审计,是指对年度财务报告进行的审计。例如,年度财务报表审计。
;就地审计:派出审计人员到被审计单位所在地进行审计
报送审计:被审计单位将需要审查的资料送到审计机关进行审计(仅适用于国家行政机关和部分事业单位的决算);【任务实施】
王新接待的是社会审计人员,即注册会计师审计人员,他们的审计内容是年度财务报表审计。按照其他分类,本次审计事项属于全面审计、事后审计、定期审计、年度审计、就地审计、任意审计、预告审计等。; 任务三 审计证据与审计工作底稿;一、审计证据的特征
审计证据的充分性:数量衡量
影响因素:错报风险、审计证据质量
审计证据的适当性:质量衡量
相关性
可靠性
;二、审计证据的分类
;检查有形资产;四、审计工作底稿
审计工作底稿是注册会计师对制定的审计计划、实施的审计程序、获取的相关审计证据,以及得出的审计结论做出的记录。
审计工作底稿是审计证据汇集,可作为审计过程和结果的书面证明,也是形成审计结论的依据。
;审计工作底稿的作用
形成审计结论、发表审计意见的直接依据
评价、考核审计人员专业胜任能力,明确其审计责任的重要依据
审计质量控制与监督的主要依据
对未来审计业务具有参考备查作用
;审计工作底稿的内容
审计工作底稿包括审计人员记录、编制和收集的与审计事项相关的资料和文件等。对于具体的审计事项,由于性质、目的、要求、采取的方法的不同,与之相应的审计
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