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小企业会计实务负债会计学第1页/共155页第七章 负 债1第一节 应付账款、应付票据12第二节 应交税费3第三节 应付职工薪酬4第四节 其他流动负债5第五节 非流动负债学习目标第2页/共155页1、熟悉应付账款、应付票据的核算内容及账务处理2、掌握应交税费的账务处理3、熟悉其他流动负债的账务处理4、掌握流动负债与非流动负债的账务处理负 债第3页/共155页负债是指小企业过去的交易或事项形成的，预期会导致经济利益流出小企业的现时义务。流动负债 非流动负债长期借款短期借款 应付及预收款项长期应付款 应付职工薪酬应交税费 应交利息等预计在1年或超过1年的一个正常营业周期可以清偿的债务流动负债以外的债务第一节 应付账款、应付票据第4页/共155页一、应付账款1、概念 应付账款是小企业因购买材料、商品和接受劳务等日常活动应支付的款项。科目设置：应付账款按照对方单位（或个人）进行明细核算根据有关凭证作如下分录：借：在途物资 应交税费——应交增值税（进 项税额） 贷：应付账款根据供应单位提供发票作如下分录：借：生产成本 管理费用等科目 贷：应付账款2.还款时：借：应付账款 贷：银行存款3.企业确定无法偿付的应付账款：借：应付账款 贷：营业外收入应付账款一般按应付金额入账不考虑现值。1.在发生应付账款业务时，按发票上记载总金额入账：借：原材料 库存商品等科目 贷：应付账款2.付款时获得的库存现金冲减财务费用借：应付账款 贷：银行存款 财务费用二、应付账款的主要账务处理第5页/共155页购入材料、商品等未验收入库，货款尚未支付接受供应单位提供劳务而发生的未付款项应付账款带有现金折扣时按总价法计量例7-1第6页/共155页 2013年6月6日，某一般纳税人的工业企业，从甲工厂购进A材料一批，取得增值税专用发票上注明的价款为10 000元，增值税额1 700元。购货合同规定运杂费由甲工厂承担，规定现金折扣条件为2/10,n/30(以到货时间开始计算）。材料于1013年6月10日到达并验收入库，款项尚未支付。会计处理如下： 如企业采用实际成本核算：（1）材料到达并验收入库时：借：原材料——A材料10 000 应交税费——应交增值税（进项税额）1 700 贷：应付账款——甲工厂11 700（2）假设6月12日付款，现金这款为11700×2%=234，分录如下：借：应付账款——甲工厂11 700 贷：银行存款11 466 财务费用234例7-1第7页/共155页（3）假设企业于6月21日付款，超过了现金折扣信用期则会计分录如下：借：应付账款——甲公司11 700 贷：银行存款11 700 如果企业采用计划成本核算，A材料的计划成本为9 800元，则（1）购入时：借：材料采购——A材料10 000 应交税费——应交增值税（进项税额）1 700 贷：应付账款——甲公司 11 700验收入库时： 借：原材料——A材料9 800 材料成本差异200 贷：材料采购——A材料10 000其余的会计处理与实际成本核算相同习题1第8页/共155页[例]企业于4月1日向广福公司赊购一批包装物，专用发票列明材料价款17 094元、增值税额2 906元，共计20 000元，现金折扣的条件1/10、n/30，包装物已经验收入库。设企业采用实际成本对包装物进行核算。企业于4月9日和4月30日各付款50%。企业应作如下会计处理： 4月1日：①记录应付账款借：包装物17 094　应交税费──应交增值税（进项税额）2 906 　贷：应付账款-广福公司20 000 习题1第9页/共155页4月9日：折扣期内记录付款50%借：应付账款──广福公司10 000 　贷：银行存款9 900 　财务费用──利息支出100 4月30日：折扣期外记录付款50%借：应付账款──广福公司10 000 　贷：银行存款10 000 二、预收账款第10页/共155页概念账务处理期末余额预收账款是指小企业按照合同规定预收的款项，包括预收的购货款、工程款等。预收账款应按照对方单位（或个人）进行明细核算1、小企业向购货单位预收款项时：借：银行存款 贷：预收账款2、销售收入实现时借：预收账款 贷：主营业务收入贷方余额反映小企业预收的款项；借方余额反映小企业尚未转销的款项预收账款不多的情况下可不设置预收账款科目，直接计入应付账款科目的贷方。涉及增值税销项税额的还应进行相应的会计处理例7-2第11页/共155页 甲公司为增值税一般纳税企业。2013年6月3日，甲公司与乙公司签订购货合同，向其出售产品一批，不含税售价为100 000元，增值税为17 000元。购货合同的约定，乙公司在购货合同签订的一周内，应当向甲公司预付货款60 000元，剩余货款在交货后付清。