国际财务报告准则金融工具part iii减值准备.pptxVIP

金融工具;国际财务报告准则第9号——金融工具Part III: 资产减值;金融工具减值的范围 金融工具减值要求概述 评价信用风险的显著上升 修正后的金融工具 通用模型的例外情况 金融工具的重分类 估计和其他判断 披露(IFRS 7);金融工具减值的范围;以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融工具;金融工具减值要求概述;预期信用损失的计量;12个月预期信用损失，是金融工具生命周期预期信用损失的一部分，它反映了报告期后12个月内，一项金融工具可能应违约事项而导致的预期信用损失。 它并不是12个月之后的预期现金短缺，相反，它是一项资产在未来12个月内可能发生的整体信用损失的概率加权的结果。它也不是在未来12个月内该资产的实际违约信用损失。 如果主体能够识别此类资产或资产组合预期信用风险将发生显著上升，则应当确认生命周期预期信用损失。;生命周期预期信用损失，是指在金融工具的寿命内，借款方违反其应履行义务所产生的损失的预期现值。它们是违约加权概率计算的加权平均信用损失。 12个月预期信用损失是生命周期预期信用损失的一部分，它与未来12个月的违约概率相关。 由于预期信用损失同时考虑的支付的金额和时点，因此，即使主体预期将足额得到支付，但是将晚于合同约定付款日支付，也将产生信用损失（即现金短缺）。 ;金融工具减值的证据;《国际财务报告准则第9号》要求，信用风险在初始确认后发生了显著上升，则应当确认生命周期预期信用损失。预期信用损失应当根据新的信息和预期的变动，于每个报告日进行更新，即使信用风险没有发生显著上升。 当预期信用损失超过了初始预期，则发生了实际的经济损失，例如，当出借人无法获得与其所承担的信用风险相当的补偿时。在信用风险发生显著上升后确认生命周期预期信用损失，能够更好的反映金融工具的经济损失。 在确定是否需要确认生命周期预期信用损失时，主体应当考虑无需付出更多的成本或精力即可获得的合理和可支持的信息。 信用风险分析，是多种因素和整体的分析。一项特定因素是否相关，以及其相对于其他因素所占的权重，取决于金??工具的产品类型、特征和借款人。 逾期超过30天可驳回推定：无论主体采用何种方法评价信用风险显著上升，都有一个可驳回的推定，即，当合同支付逾期超过30天，则金融资产的信用风险发生了显著上升。可驳回推定并不是一个绝对的因素，但它被视为确认生命周期预点，即使采用的是前瞻性的信息。;信用风险是否发生显著上升的评价，可以组合为基础，例如，以金融工具的一个组合或次级组合为基础。这是为了确保，在信用风险发生显著上升时，将生命周期预期信用损失确认，即使上升的证据在个别层面还无法获得。 生命周期预期信用损失将在金融工具发生拖欠之前进行确认。典型的，在金融工具逾期或其他特定借款人滞后因素（例如，变更或重组）被发现之前，信用风险即发生了显著上升。? 但是，根据金融工具的性质，以及可获得的信用风险信息，主体在发生拖欠之前无法识别单个金融工具信用风险发生了显著改变。此时，有必要将多项金融工具作为组合，以及时性为基础，评价其信用风险发生的显著上升，例如，通过识别特定区域，找到经济状况变动导致的最不利的情况。 ;修正后的金融工具;基本模型的例外情况;;估计及其他判断;预期信用损失的计量 判断信用风险显著增加的时点 判断贷款能否按期收回 – 如果不能按期收回，估计收回时间及金额 12个月期的预期信用损失和生命周期预期信用损失– 判断何时需要组合评估;披露;在改进减值的会计处理外，新模型还同时改进了预期信用损失和信用风险相关的披露。主体应当提供信息，以解释其计算预期信用损失的基础，以及如何计量预期信用损失和评价信用风险的变动。 此外，主体还需要对12个月内的期初与期末之间的损失备抵余额进行调节，并将其独立于经营期内的损失备抵余额计入备抵损失。这样，也同时调节了相关金融工具期初至期末的账面价值。 该调节的列报应当能够使财务报表使用者理解备抵余额的变动原因，例如，是因为信用风险的变动还是借款的减少。?为应对财务报表使用者的要求，还应当提供金融资产信用等级，以及合同性现金流量发生变更相关的信息。 ;否;2018年1月1日之后IFRS 9正式生效