（2022年-2023年）纳税申报与筹划实务学习心得.docxVIP

2022年-2023年最新纳税申报与筹划实务学习心得 纳祝中弘与寿划头分字刁心传1 我已在大同煤矿集团从事财会工作18年，第一次 接触到了纳税筹划。纳税筹划是指纳税人出于自己经济利益最大 化的初衷，在对国家相关法律与法规熟练掌握的前提下，全面， 综合地发挥自己的内在潜质，通过周密的筹划，做出以减少税负 为目的地一系列决策与付诸实施的经济行为。在纳税筹划运作 中，要引入变化制造创新，从而表达了一种创新思维模式，是冲 破税收制度和环境约束的最正确选择。创新思想的应用在技术上的 具体手段是灵活多变，不拘一格。企业有许多业务可以通过创新 思想到达筹划节税的目的。例如：购买业务可以通过创新转化 为代购业务，销售活动可以通过创新转化为代销活动，运输业务 可以通过创新转化为代理运输，建房可以通过创新转化为委托建 房，无形资产转让可以通过创新合理转化为投资或合营业务，工 程招标中介可以通过创新合理转化为转包人或承包人，而这些创 新思想的业务模式的转化使得企业具有迥然不同的税收特征，适 用不同的税收政策，自然形成税收负担和财务风险的差异，显示 出了不同经营模式下的筹划节税空间。 企业从筹资到投资，从投资到生产经营，从生产经营到会计 本钱核算，从会计本钱核算到利润分配，从利润分配到再投资，2022年-2023年最新 避税、偷税、逃税、骗税与抗税的区别：⑴偷税。偷税是在 纳税人的应税行为已经发生并且能够确定的情况下，采取不正 当、不合法的手段以逃避其纳税义务的行为。⑵逃税。逃税是纳 税人对已经发生的应税经济行为的实现形式和过程进行某种人 为地安排和解释，企图使之成为非应税行为的行为。⑶骗税。骗 税是采取弄虚作假和欺骗手段，将本来没有发生的应税行为虚构 成发生了的应税行为，将小额的应税行为仿造成大额的应税行 为。⑷抗税。抗税是纳税人抗拒按税收法规制度的规定履行纳税 义务的违法行为。⑸避税。避税是指纳税人利用某种手段和方法， 通过对筹资活动、投资活动和经营活动等巧妙安排，到达规避或 减轻税负的一种经济行为。 三、税收筹划的原那么： 1、不违背税收法律规定的原那么。税收筹划具有合法性，它 与偷税有着原那么性的区别，如果采取非法手段进行所谓的税收筹 划，那么从本质上看就已不属于税收筹划范围。因此，纳税人在 进行税收筹划时必须遵循不违背税收法律规定的原那么，这是由税 收筹划的本质特征所决定的。 2、事前筹划的原那么。税收筹划实施必须在纳税人纳税义务 发生之前，这既 是税收筹划区别与偷税的重要特征之一，也是税收筹划必须 遵循的重要原那么。企业欲进行税收筹划应在投资、经营等经济行2022年-2023年最新 为发生前着手安排，不得在这些经济行为已经发生，纳税义务已 经确定后，再去采用各种手段减轻税负，这样做即使能到达减轻 税负的目的，也不是税收筹划。 3、效率原那么。追求效率是一切经济活动的目标，税收筹划 作为企业的经济筹划活动也必遵循效率原那么。税收筹划固然可以 产生减轻税负的效果，但是必须考虑其本钱。如何使本钱最小也 是税收筹划必须考虑的课题。 四、纳税筹划的原理 纳税筹划应包括四个内容：一是采用合法的手段进行的节税 筹划;二是采用非违法的手段进行的避税筹划;三是采用经济手 段，特别是价格手段进行的税收转嫁筹划;四是归整纳税人账目， 实现涉税零风险。 以节税、避税、转嫁和实现涉税零风险为代表的纳税筹划， 是在符合税法或至少不违法的前提下进行的，而以偷税为代表的 〃偷漏骗抗欠税〃决不是纳税筹划。⑴偷税的法律责任。偷税是在 纳税人的纳税义务已经发生并且能够确定的情况下，采取不合法 的手段以逃脱其纳税义务的行为。偷税是一种违法行为，应该受 到处分。（2）漏税的法律责任。漏税是纳税人无意识发生的漏缴或 少缴税款的行为。由于税务机关对漏税也负有一定的责任（如纳 税宣传不力，或工作疏漏，税法太繁杂等），我国的征管法没有 单列漏税条款的法律责任，不过应限期补缴税款。（3.）骗税的法2022年-2023年最新 从再投资到资产重组，从企业设立到破产清算，筹划活动总是伴 随着纳税活动而存在。我所在的工作单位是一家典型的煤炭生产 企业，辅助以配套设施的工矿配件及劳保用品的生产，是标准的 一般纳税人。需要缴纳17%的增值税和25%的企业所得税。 一、增值税的筹划 近期煤炭市场的价格和需求量相对稳定，所以从销项税的角 度筹划的空间并不是很大，只能从进项税的角度出发，来研究如 何减轻增值税税负。 （一）选择适当的供货人降低增值税税负 我单位平时日常生产所需的所有机电设备，生产资料，工矿 配件，劳保用品绝大局部要从外部购入，如何选择最正确的供货人 才会到达最正确的节约本钱目标?选择不同的纳税人不仅会影响自 身的增值税负担，而且会影响采购方产品的增值税负担。因为增 值税一般纳税人可以开具增值