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基础会计资料4会计学（2）产品完工入库时第1页/共59页第3页/共60页借：库存商品贷：生产成本第4页/共60页第2页/共59页第五节 销售过程业务的核算 一、销售过程业务核算的内容二、销售业务的核算（重点） 一、销售过程业务核算的内容第5页/共60页第3页/共59页（一）确定和记录产品销售收入（二）结转产品销售成本（三）计算应负担的营业税金及附加（四）款项结算情况第6页/共60页第4页/共59页二、销售过程的核算（一）主营业务核算（二）其他业务核算（三）货款结算核算 主营业务收入借贷期末转入“本年利润”账户的收入销售商品、提供劳务、让渡资产使用权等日常活动实现的收入第5页/共59页第7页/共60页1、需要设置的账户（1）主营业务收入。用来核算企业在销售商品、提供劳务及让渡资产使用使用权等日常活动中所产生的收入。按主营业务的种类设置明细账借 主营业务成本 贷 期末转入“本年利润”账户的销售成本。销售商品、提供劳务、让渡资产使用权等日常活动而发生的实际成本。第8页/共60页第6页/共59页（2）主营业务成本。用来核算企业确认销售商品、提供劳务等主营业务收入时应结转的成本。按主营业务的种类设置明细账 应收账款借贷因销售商品提供劳务而发生的各种应收款项已经收回的应收款项余额：期末尚未收回的应收款项第9页/共60页第7页/共59页（3）应收账款。用来核算企业因销售商品、提供劳务等经营活动应收取的款项。余额：期末企业预收的款项按购货单位或接受劳务单位设置明细账 应收票据借贷因销售商品、提供劳务而收到的商业承兑汇票或银行承兑汇票的票面金额。到期收回的商业汇票金额余额：期末企业持有的商业汇票的金额第8页/共59页第10页/共60页（4）应收票据。用来核算企业因销售商品、提供劳务等经营活动而收到的商业汇票的金额。按开出、承兑商业汇票的单位类设置明细账 预收账款借贷企业销售实现的收入和应交的增值税销项税额；退回多付的款项余额：期末应由购货单位补付的款项第9页/共59页第11页/共60页（5）预收账款。用来核算企业按照合同规定向购货单位预收的款项。企业向购货单位预收的款项；购货单位补付的款项余额：期末企业预收的款项按购货单位设置明细账 销售费用借贷包装费；运输费；广告费；专设销售机构的职工薪酬。期末转入“本年利润”账户的营业费用第10页/共59页第12页/共60页（6）销售费用。用来核算企业销售过程中发生的各种费用采用多栏式账页，按项目登记明细账包括城市维护建设税、消费税等税金和教育费附加。 营业税金及附加借贷本月企业日常活动应负担的税金及附加期末转入“本年利润”账户的营业税金及附加第11页/共59页第13页/共60页（7）营业税金及附加。用来核算企业经营活动应发生的营业税、消费税、城市维护建设税、资源税和教育费附加等相关税费。第14页/共60页第12页/共59页2、主营业务核算（1）现销业务(一手交钱，一手交货）单据1第15页/共60页第13页/共59页单据2第16页/共60页第14页/共59页单据3第17页/共60页第15页/共59页业务概要 2009年8月19日，君悦电子有限公司销售给力丰机械有限公司电话一批，价款32400元，增值税销项税额5508元，款项已存入银行。 资产增加银行存款增加37908元记入借方主营业务收入增加32400元记入贷方收入增加增值税销项税额增加5508元记入贷方第16页/共59页第18页/共60页编制会计分录借：银行存款37908 贷：主营业务收入32400 应交税费——应交增值税（销项税额）5508第19页/共60页第17页/共59页编制记账凭证第18页/共59页第20页/共60页2、主营业务核算（2）赊销业务（货已发，款未收）单据1第21页/共60页第19页/共59页单据2第20页/共59页第22页/共60页业务概要 2009年11月2日，江丰实业有限公司销售给君悦电子有限公司轴承一批，价款10000元，增值税销项税额1700元，款项尚未收到。 资产增加记入借方应收账款增加11700元记入贷方主营业务收入增加10000元收入增加记入贷方增值税销项税额增加1700元第21页/共59页第23页/共60页编制会计分录借：应收账款11700 贷：主营业务收入10000 应交税费——应交增值税（销项税额） 1700第24页/共60页第22页/共59页编制记账凭证第25页/共60页第23页/共59页销售业务的会计处理规则1、主营业务核算现销和赊销借：银行存款 应收帐款 应收票据 贷：主营业务收入－－ ××产品 应交税费－－应交增值税（销项税额）第26页/共60页第24页/共59页预收货款业务核算预收货款时借：银行存款 贷：预收账款向对方发货，销售实现时借：预收账款 贷：主营业务收入－－ ×