国贸财产清查实用.pptxVIP

会计学;一、概念 通过盘点实物、核对往来账目来确定各项财产物资、货币资金和往来款项的实存数，并查明实存数同账存数是否相符的一种专门方法。 ;二、造成账实不符的原因;三、财产清查的意义 1、保证会计核算资料的真实可靠 2、保护财产物资的安全完整，提高资产利用效率 3、维护财经纪律和结算制度，提高管理效率;四、财产清查的种类; 一般而言下列情况应进行全面清查： 年终决算前 单位撤销、合并或改变隶属关系时 中外合资、国内联营时 清产核资时 单位主要负责人调??工作时;;（二）永续盘存制的具体做法 具体做法是：收入和发出某项财产时，应根据有关会计凭证及时将收入数和发出数（包括收入数量和金额及发出数量和金额）登记在相应的明细账簿的收入栏和发出栏，并将收入与发出所引起的该项财产的结存数额及时结出，登记在账簿的结存栏内。 各项财产的期末余额同样也可以在账面上依据下列公式直接计算出来： 期末余额=期初余额+本期增加金额-本期减少金额 ;（三）永续盘存制的优缺点 优点：会计核算手续较为严密，保证财产安全完整都起到了重要的作用；便于随时掌握财产物资占用情况，有利于加强财产管理。 缺点：工作量比较大，需要逐日逐笔登记账簿。 ; 二、实地盘存制 （一）实地盘存制的概念 也称定期盘存制,是指通过定期对实物的清点，来确定各项财产的期末结存数量，从而计算出发出数量和金额以及结存金额的一种方法。 （二）实地盘存制的具体做法 对于某项财产的增减变动，平时只依据会计凭证将增加数量和金额登记在相应账簿的收入栏内； 至于该项财产的减少数，则不在账簿中逐笔登记； 到结账时（一般为月末）根据实地盘点的数量作为账存数量，计算结余金额，作为账存金额。;本期减少数按下面公式倒轧： 本期减少数=期初结存+本期增加数-期末实存数 根据计算出来的发出数量和金额以及期末结存金额记入相关账簿的支出栏和结存栏。 （三）实地盘存制的优缺点 优点： 由于平时不在账簿中登记财产减少数，所以大大减少了会计核算的工作量。 缺点： 由于以存计销或以存计耗来确定减少数，因此，手续不够严密，不利于加强管理和保护财产的安全、完整。;; 2.银行存款的清查 1）清查方法：与银行“对账单”核对。 2）清查手续：若存在“未达账项”，应编制“银行存款余额调节表”。 3）未达账项： ?基本含义：对于同一项业务，企业与银行之间一方已登记入账，另一方由于没有接到有关结算凭证而尚未记账的款项。 ;1.企业已经收款入账，而银行尚未入账； 2.企业已经付款入账，而银行尚未入账； 3.银行已经收款入账，而企业尚未入账； 4.银行已经付款入账，而企业尚未入账。 何一种未达账项的存在，都会使企业单位与银行双方银行存款账面余额不相等。所以，企业单位在接到银行转来的对账单时，应尽快与银行存款日记账核对，找出未达账项，并据以编制“银行存款余额调节表”，清除未达账项影响，以便检查双方记账有无差错，并确定企业银行存款实有数。 ; 银行存款余额调节表 2006年12月31日;二、实物财产的清查;三、往来款项的清查;;一、库存现金清查结果的账务处理 1、账户设置 2、账务处理;第一步：发生盘盈、盘亏时，先记入“待处理财产损溢”； 盘盈： 借：库存现金 贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 盘亏（短缺）： 借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 贷：库存现金 ;第二步：查明原因并经批准后，分别处理。 处理盘盈： 借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 贷：其他应付款 营业外收入 处理盘亏： 借：其他应收款 管理费用 贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢;二、存货清查结果的账务处理 1、账户设置 ;2、账务处理 第一步：发生盘盈、盘亏时，先记入“待处理财产损溢”； 盘盈： 借：库存商品（或原材料等） 贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 盘亏（毁损）： 借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 贷：库存商品（或原材料等） ;第二步：查明原因并经批准后，分别处理。 处理盘盈