（本科）第十章 损益课件.pptxVIP

;第十章 损益;学习目标;第一节 收入;一、含义和特征;（二）特征 1.收入从银行日常活动中产生，而不是从偶发的交易或事项中产生。 2.收入可能表现为银行资产的增加，也可能表现为负债的减少，或者两者兼而有之。 3.收入能导致银行所有者权益的增加，由于“资产=负债+所有者权益”，所以，银行取得收入一定能增加所有者权益。 ; 4.收入只包括银行自身经济利益的流入，不包括为第三方或者客户代收的款项。 5.收入必须是能以货币计量的。 6.收入必修要与其相关的费用配比;??、收入的确认;二、收入的确认;三、营业收入;1.科目设置 2.账务处理 （1）当期收到利息的核算 借：吸收存款 贷：利息收入;（2）计提应收利息的核算 借：应收利息 贷：利息收入 实际收到利息时 借：吸收存款 贷：应收利息;（3）转非应计利息的核算 借：利息收入 贷：应收利息 同时，列入表外科目核算。 收入：应收未收贷款利息 ;以后表外利息收入，直接计入当期损益。 借：吸收存款 贷：利息收入 付出：应收未收贷款利息 ;（4）期末，利息收入结转本年利润。 借：利息收入 贷：本年利润;（二）手续费及佣金收入的核算 银行的手续费及佣金收入是指银行办理结算业务、咨询业务、担保业务、代保管等代理业务以及办理受托贷款及投资业务等取得的手续费及佣金。;1.科目设置 2.账务处理 （1）收到时 借：吸收存款 贷：手续费及佣金收入 （2）期末余额结转本年利润时 借：手续费及佣金收入 贷：本年利润;（三）汇兑损益的核算 汇兑损益是银行经营外汇业务过程中因外币兑换、汇率变动等原因实现的汇兑收益及损失。; 1.科目设置 2.账务处理 当发生汇兑净收入时 借：货币兑换 贷：汇兑损益 亏损的处理与其相反。; 3.期末结转本年利润,会计处理为： 借：汇兑损益 （本币） 贷：本年利润（本币）;（四）其他业务收入的核算 其他业务收入是指银行除存款、贷款、投资、证券买卖和代理业务以及金融机构往来之外的其他业务收入。;银行的其他业务收入在实际收到款项时予以确认。 1.科目设置 2.账务处理 （1）发生其他业务收入时 借：吸收存款 贷：其他业务收入 （2）期末结转利润时 借：其他业务收入 贷：本年利润;（五）公允价值变动损益的核算 公允价值变动损益，反映银行按照相关准则规定应当计入当期损益的收益。;1.科目设置 2.账务处理 （1）持有期间资产负债表日，交易性金融资产的公允价值高于其账面价值时 借：交易性金融资产―公允价值变动 投资性房地产 贷：公允价值变动损益 公允价值低于其账面余额的差额做相反的会计分录。;（2）出售交易性金融资产或采用公允价值模式计量的投资性房地产时 借：有关科目 贷：交易性金融资产―成本 ―公允价值变动 投资收益;（3）期末结转利润时，若为贷方余额，表示收益 借：公允价值变动损益 贷：本年利润 若为借方余额，表示损失，会计处理为： 借：本年利润 贷：公允价值变动损益;四、 营业外收入的核算; 1.科目设置 2.账务处理 （1）发生各项营业外收入的处理 借：有关科目 贷：营业外收入 （2）期末结转营业外收入的处理 借：营业外收入 贷：本年利润;第二节 费用;一、费用的含义和特征;（二）特征 1.费用从企业的日常活动中产生，而不是从偶发的交易或事项中产生。 2.费用既可能表现为企业资产的减少，也可能表现为负债的增加，或者两者兼而有之。 3.费用是因经营活动而引起的银行所有者权益的减少。;二、费用的确认;三、费用;（二）手续费及佣金支出的核算 1.科目设置 2.账务处理 发生手续费时 借：手续费及佣金支出 贷：有关科目 期末按“手续费及佣金支出”科目余额结转利润时 借：本年利润