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企业所得税知识培训会计学目录第1页/共58页一、基本概念二、收入的确认三、成本费用扣除标准四、税收优惠五、亏损弥补六、征收管理一、基本概念第2页/共58页企业所得税纳税人企业所得税征税范围企业所得税计税依据企业所得税税率1个原则企业所得税纳税人第3页/共58页在中华人民共和国境内，企业和其他取得收入的组织(以下统称企业)为企业所得税的纳税人，依照《企业所得税法》的规定缴纳企业所得税。依照中国法律、行政法规成立的个人独资企业、合伙企业不适用企业所得税法。一人有限责任公司？第4页/共58页依法在中国境内成立的企业居民企业依照外国(地区)法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。纳税人依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的企业非居民企业在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业第5页/共58页按照企业所得税法和实施条例规定，下列各项中哪个属于非居民企业的有（ ）。A.在江阴工商局登记注册的企业B.在美国注册但实际管理机构在江阴的外资独资企业C.在美国注册的企业设在南京的办事处D.在无锡注册但在中东开展工程承包的企业 答案：C企业所得税征税范围第6页/共58页居民企业就其来源于中国境内、境外的所得。1、就其来源于中国境内的所得2、发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得机构场所非居民企业无机构场所就其来源于中国境内的所得企业所得税计税依据第7页/共58页 对所得征税。 所得，包括销售货物所得、提供劳务所得、转让财产所得、股息红利等权益性投资所得、利息所得、租金所得、特许权使用费所得、接受捐赠所得和其他所得。应纳税额的计算第8页/共58页 应纳税所得额＝收入总额 －不征税收入 －免税收入 －各项扣除 －允许弥补的以前年度亏损实务中应纳税所得额=会计利润+纳税调增-纳税调减-允许弥补的以前年度亏损第9页/共58页企业所得税税率种类税率适用范围基本税率25%（1）居民企业（2）非居民企业在中国境内设立机构、场所的，且其取得的所得（包括境内与境外所得）与其所设机构场所有实际联系的两档优惠税率减按20%符合条件的小型微利企业减按l5%国家重点扶持的高新技术企业低税率适用税率为20%，减按10%1.非居民企业在中国境内未设立机构、场所的。2.非居民企业虽然在中国境内设立机构场所，但取得的所得与其所设机构场所无实际联系的。1个重要原则第10页/共58页税法优先原则在计算应纳税所得额时，企业财务、会计处理办法与税收法律、行政法规的规定不一致的，应当依照税收法律、行政法规的规定计算。（企业所得法第21条）二、收入的确认第11页/共58页1、收入类型2、收入确定原则3、视同销售收入收入类型第12页/共58页企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入销售货物收入股息、红利等权益性投资收益其他收入：包括企业资产溢余收入、逾期未退包装物押金收入、确实无法偿付的应付款项、已作坏账损失处理后又收回的应收款项、债务重组收入、补贴收入、违约金收入、汇兑收益等提供劳务收入利息收入转让财产收入租金收入特许权使用费收入接受捐赠收入收入确定原则（税法与会计趋同）第13页/共58页企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施有效控制收入的金额能够可靠地计量相关的经济利益很可能流入企业相关的已发生或将发生的成本能够可靠地计量 买一赠一如何处理？第14页/共58页根据《国家税务总局关于确认企业所得税收入若干问题的通知》（国税函〔2008〕875号）规定，企业以买一赠一等方式组合销售本企业商品的，不属于捐赠，应将总的销售金额按各项商品的公允价值的比例来分摊确认各项的销售收入。 视同销售收入第15页/共58页税法规定：企业发生非货币性资产交换，以及将货物、财产、劳务用于捐赠、偿债、赞助、集资、广告、样品、职工福利或者利润分配等用途的，应当视同销售货物、转让财产或者提供劳务，但国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。 以非货币形式取得的收入，应当按照公允价值确定收入额。公允价值：是指按照市场价格确定的价值。第16页/共58页视同销售的判定资产所有权属未改变不视同资产所有权属改变视同用于生产、制造、加工另一产品改变形状、结构或性能改变用途在总机构及其分支机构之间转移上述两种或两种以上情形的混合其他不改变资产所有权属的用途用于市场推广或销售用于交际应酬用于职工奖励或福利用于股息分配用于对外捐赠其他改变资产所有权属的用途第17页/共58页根据企业所得税的有关规定，企业发生的下列情形，应当视同销售确认收入的是（ ）。A.将自产水泥用于本企业不动产在建工程B.将外购毛巾奖励给职工C.将钢铁移送至境内分公司D.将自建商品房转为自用答案：B第18页/共58页《