第6章审计工作底稿.pptVIP

（2）重大事项及相关重大职业判断 注册会计师应当根据具体情况判断某一事项是否属于重大事项。重大事项通常包括： ①引起特别风险的事项； ②实施审计程序的结果，该结果表明财务信息可能存在重大错报，或需要修正以前对重大错报风险的评估和针对这些风险拟采取的应对措施； ③导致注册会计师难以实施必要审计程序的情形； ④导致出具非标准审计报告的事项。 第三十页，共四十八页。 【例题?多选题】在编制重大事项概要时，下列内容中属于重大事项的有（ ）。 A.重大关联方交易 B.导致注册会计师出具非标准审计报告的事项 C.导致注册会计师难以实施必要审计程序的情形 D.异常或超出正常经营过程的重大交易 【答案】ABCD 【解析】审计工作底稿记录的“重大事项”通常包括：（1）引起特别风险的事项；（2）实施审计程序的结果，该结果表明财务信息可能存在重大错报，或需要修正以前对重大错报风险的评估和针对这些风险拟采取的应对措施；（3）导致注册会计师难以实施必要审计程序的情形；（4）导致出具非标准审计报告的事项。 第三十一页，共四十八页。 （3）记录针对重大事项如何处理不一致的情况 如果注册会计师识别出的信息与针对某重大事项得出的最终结论不一致，则应当记录形成最终结论时如何处理该不一致的情况，包括但不限于： ①注册会计师针对该信息执行的审计程序； ②项目组成员对某事项的职业判断不同而向专业技术部门的咨询情况； ③项目组成员和被咨询人员不同意见的解决情况。 第三十二页，共四十八页。 5.审计结论（3/8） （1）注册会计师需要根据所实施的审计程序及获取的审计证据得出结论，并以此作为对财务报表发表审计意见的基础。 （2）在记录审计结论时需注意，在审计工作底稿中记录的审计程序和审计证据是否足以支持所得出的审计结论。 第三十三页，共四十八页。 6.审计标识及其说明（4/8） 审计工作底稿中可使用各种审计标识，但应说明其含义，并保持前后一致。 7.索引号及编号（5/8） 通常，审计工作底稿需要注明索引号及顺序编号，相关审计工作底稿之间需要保持清晰的勾稽关系。 第三十四页，共四十八页。 * * 第六章 审计工作底稿 中国注册会计师审计准则第1131号 ——审计工作底稿 第一页，共四十八页。 本章内容 第一节 审计工作底稿概述 第二节 审计工作底稿的格式、要素和范围 第三节 审计工作底稿的归档 第二页，共四十八页。 第一节 审计工作底稿概述 一、审计工作底稿的含义 二、编制审计工作底稿的目的 三、编制审计工作底稿的要求 四、审计工作底稿的存在形式与控制目的 五、审计工作底稿的内容 第三页，共四十八页。 一、审计工作底稿的含义 1.审计工作底稿的含义及理解 审计工作底稿是指注册会计师对制定的审计计划、实施的审计程序、获取的相关审计证据，以及得出的审计结论作出的记录。 （1）审计工作底稿是审计证据的载体，是注册会计师在审计过程中形成的审计工作记录和获取的资料。 （2）审计工作底稿形成于审计过程，同时也反映整个审计过程。 第四页，共四十八页。 审计工作底稿模块 对应教材的章节 初步业务活动工作底稿（A） 2.1 风险评估程序工作底稿（B） 7+9+10+11+12 进一步审计程序工作底稿（C、D） 8+9+10+11+12 其他项目工作底稿（E） 13-17 业务完成阶段工作底稿（F） 18-19 2.审计工作底稿五大模块 审计工作底稿模块 第五页，共四十八页。 二、编制审计工作底稿的目的 1.编制审计工作底稿的主要目的 （1）提供充分、适当的记录，作为出具审计报告的基础； （2）提供证据，证明注册会计师已经按照审计准则和相关法律法规的规定计划和执行了审计工作。 第六页，共四十八页。 2.编制审计工作底稿的其他目的 （1）有助于项目组计划和执行审计工作； （2）有助于负责督导的项目组成员按照审计准则的规定，履行指导、监督与复核审计工作的责任； （3）便于项目组说明其执行审计工作的情况； （4）保留对未来审计工作持续产生重大影响的事项的记录； （5）便于会计师事务所按照质量控制准则的规定实施质量控制复核与检查； （6）便于监管机构和注册会计师协会根据相关法律法规或其他相关要求，对会计师事务所实施执业质量检查。 第七页，共四十八页。 【例题?多选题】关于编制审计工作底稿的主要目的，以下说法中，恰当的有（ ）。 A.便于审计项目组说明其执行审计工作的情况 B.提供充分、适当的记录，作为出具审计报告的基础 C.提供证据，证明注册会计师已经按照审计准则和相关法律法规的规定计划和执行了审计工作 D.便于监管机构和注册会计师协会根据相关法律法规或其他相关要求，对会计师事务所实施执业质量检查 【答案】B