2022年考研重点之企业所得税的纳税人、征税对象、税率、收入总额、不征税收入和免税收入.docxVIP

第01讲 企业所得税的纳税人、征税对象、税率、收入总额、不征税收入和免税收入（考点一）企业所得税的纳税人、征税对象、税率和所得来源地实在定★★ （重要考点回放）一、企业所得税的纳税人、征税对象和税率 纳税人 .中国境内的企业和其他取得收入的组织。 .分类 ⑴ 居民企业：依法在中国境内成立,或者依照外国（地区）法律成立但实际治理机 构在中国境内的企业。（2）非居民企业：依照外国〔地区）法律成立且实际治理机构 不在中国境内，但在中国境内设立机构、园地的，或者在中国境内未设立机构、园地， 但有来源于中国境内所得的企业。〔营业代理人视为非居民企业在中国境内设立的机构、 园地） 征税对 象及税 率 居民企业：来源于中国境内、境外的所得〔25%） 非居民企业：［1）在中国境内设立机构、园地且取得的所得与其所设机构、园地有实 际联系的非居民企业，应当就其来源于中国境内、境外的所得缴纳企业所得税（25%）； （2）境内未设立机构、园地的，或虽设立但取得的所得与其所设机构、园地没有实际 联系，应当就其来源于中国境内的所得纳税。〔20%实际10%）。 二、所得来源地实在定 销售货物 交易活动发生地 提供劳务 劳务发生地 不动产转让 不动产所在地 动产转让 转让动产的企业或者机构、园地所在地 权益性投资资产转让 被投资企业所在地 股息、红利等权益性投资所得 分配所得的企业所在地 利息、租金和特许权使用费