第9章销售与收款循环审计.pptVIP

;第9章 销售与收款循环审计;9.1审计程序;主营业务收入;销售与收款循环涉及的主要业务活动;订货单、销货单、销货合同、发运凭证、销售发票、商品价目表、贷款通知单、转账凭证、现金和银行存款日记账、应收账款账龄分析表、应收账款明细账、营业收入明细账等;接受客户订单。 批准赊销信用。 确认订购单。 执行发货。 开具账单。 记录销售。 收到现金并存入银行。 比较汇款数额和记录数额。;批准销售折扣和折让。 记录现金收入、折扣和折让。 注销坏账。 收受退回货物或索赔要求。 编制收货报告。 审核索赔要求。 批准扣除金额。 编制并寄送贷记通知单。 记录退货和索赔要求。;9.2销售与收款循环的内部控制;9.2.1 销售业务的内部控制及控制测试;2）正确的授权审批;3）凭证和记录控制;②凭证的预先连续编号 可防止销售后忘记向顾客开票入账，也可防止重复开票或重复记录。 需有配套的独立检查人员，对凭证的编号加以清点，否则预先编号就会失去其控制意义。 具体可由收款员对每笔销售开具账单后，将发运凭证按顺序归档，而由另一位职员定期检查全部凭证的编号，并调查缺号的原因。 对这种控制常用的一种控制测试程序是清点各种凭证。 ;4）按月寄出对账单;企业应按照《现金管理暂行条例》和《支付结算办法》等规定，及时办理销售的收款业务。 企业应将销售收入及时入账，不得账外设账，不得擅自坐支现金，销售人员应当避免接触销