第88讲_资产的计税基础.pdfVIP

第二节 资产、负债的计税基础 一、资产的计税基础（目前时点上，税法认为该资产值 ） （二）无形资产 2.无形资产在后续计量时，会计与税法的差异主要产生于是否需要摊销、摊销方法和年 限的差异及无形资产减值准备的提取。 （1）会计规定：对于使用 不确定的无形资产，不要求摊销，但持有期间每年应进行 减值测试。 （2）税 定：企业取得的无形资产成本（外购商誉除外），应在一定期限内摊销。 【特别提示】 在对无形资产计提减值准备的情况下，因税 定计提的无形资产减值准备在转变为实 质性损失前不允许税前扣除，即在提取无形资产减值准备的期间，无形资产的计税基础不会 随减值准备的提取而发生变化，从而造成无形资产的账面价值与计税基础的差异。 【总结】 使用 有限的无形资产 使用 不确定的无形资产 =实际成本－会计累计摊销－无形资 账面价值 =实际成本－无形资产减值准备 产减值准备