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第四章审计业务流程 一、单项选择题 1.以下各项中，不属于审计计划阶段工作底稿的是（） A.总体审计策略和具体审计计划 B.对内部审计职能的评价 C.对外部专家的评价 D.管理建议书 .以下关于审计工作底稿归档期限与保存期限的相关说法中，错误的选项是（） A.审计工作底稿的归档期限为审计报告日后60天内 B.如果注册会计师未能完成审计业务，审计工作底稿的归档期限为审计业务 中止后的60天内 C.会计师事务所应当自审计报告日后，对审计工作底稿至少保存10年 D.如果针对同一财务信息执行不同的委托业务，出具两个或多个不同的报告, 会计师事务所应当将其视为不同的业务，根据会计师事务所内部制定的政策和程 序，在规定的归档期限内分别将审计工作底稿归整为最终审计档案 .在将审计工作底稿归档时，以下各项中，注册会计师通常认为可不作为最 终的审计工作底稿保存的是（） A.应收账款函证回函结果汇总表 B.存货盘点记录表 C.计算加总有误的应付账款明细表 D.用于记录审计工作完成情况的审计程序核对表 .以下有关审计工作底稿的归档期限的说法中，不正确的选项是（） A.如果注册会计师未能完成审计业务，审计工作底稿的归档期限为审计业务 中止后的60天内 B.如果注册会计师未能完成审计业务，审计工作底稿无须进行归档 C.如果针对客户的同一财务信息执行不同的委托业务，出具两个或多个不同 的报告，在规定的归档期限内分别将审计工作底稿归整为最终审计档案 D.对于顺利完成审计工作的工程，会计师事务所应当自审计报告日起，对审 计工作底稿至少保存10年 .在审计报告日后，注册会计师准备将审计工作底稿归档，以下做法中错误 的是（） A.在审计报告口后，收到回函原件，注册会计师核对一致后，将原底稿中的 件替换 B.发现以前工作底稿中有计算错误，注册会计师进行涂改修正，影响原所做 的结论 C.有一张工作底稿字迹潦草，重抄一份，将原底稿销毁 以备审核。5月2日，工作底稿归档完毕。5月5日，乙注册会计师在复核该工 作底稿时发现，在审计报告日前收到的一张应收账款函证回函原件并没有加入工 作底稿，只是将同笔应收账款回函 件整理到了工作底稿中，乙注册会计师认 为有必要修改现有的工作底稿，将该原件替代 件整理到工作底稿，并将 件销毁，除此之外未作任何其他处理。ABC会计师事务所决定自2013年3月3 日起保存该审计工作底稿10年。 要求：指出ABC会计师事务所（包括审计工程组以及各注册会计师）在审计 工作中存在的问题，并简要说明理由。 L注册会计师在对F公司2012年度财务报表进行审计时，收集到以下六 组审计证据：（1）收料单与购货发票；（2）销货发票副本与产品出库单；（3） 领料单与材料本钱计算表；（4）工资计算单与工资发放单；（5）存货盘点表与 存货监盘记录；（6）银行询证函回函与银行对账单。 要求:请分别说明每组审计证据中哪项审计证据较为可靠，并简要说明理由。 A注册会计师负责对甲公司2011年度财务报表进行审计。与审计工作底 稿相关的局部事项如下： （1）由于在审计过程中识别出重大错报并提出审计调整建议，A注册会计 师重新评估并修改了重要性，并将记录计划阶段评估的重要性的工作底稿删除, 代之以记录重新评估的重要性的工作底稿。 （2）对于询问被审计单位特定人员的程序，A注册会计师在形成审计工作 底稿时，以询问的时间、被询问人的姓名和岗位名称为识别特征。 （3） A注册会计师在审计过程中无法就关联方关系及交易获取充分、适当 的审计证据，并因此出具了保存意见审计报告。A注册会计师将该事项作为重大 事项记录在审计工作底稿中。 （4）审计报告日期为2012年4月18日。A注册会计师于2012年4月20 日将审计报告提交给甲公司管理层，并于2012年6月19日完成审计工作底稿的 归档工作。 （5）在对审计工作底稿进行归档的过程中，A注册会计师对审计工作底稿 进行了分类、整理和交叉索引，并签署了审计档案归整工作核对表。 （6） A注册会计师在审计工作底稿归档之后收到了一份银行询证函回函原 件，于是用原件替换审计档案中的回函 件。 针对上述第（1）至（6）项，逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不 恰当，简要说明理由。 4.甲公司系ABC会计师事务所的常年审计客户，ABC会计师事务所委托B 注册会计师负责甲公司2016年度财务报表审计业务，在执行审计工作的过程中, B注册会计师对与审计工作底稿相关的事项的处理或观点如下： （1）B注册会计师认为编制审计工作底稿有助于负责督导的工程组成员按 照审计准那么的规定，履行指导、监督与复核审计工作的责任。 （2）为了便于复核，B注册会计师将以电子形式存在的审计工作底稿转换 成纸质形式的工作底稿，并与其他纸质形式的审计工作底稿一