银行业务基础.ppt

* Inspur group 第三课、银行会计基础第3节、负债业务核算（4）一年期以上定期存款 情形 描述 会计分录 说明 按照新会计准则，一年期以上的存款应采用实际利率法计算利息，分别按本金和利息调整等进行明细核算 存入现金 转帐存入 Dr:现金（或人民银行往来或其他） Cr:定期存款——XX单位存款户 预提应计利息 应付利息＝本金×合同利率 利息收入＝摊余成本×实际利率 利息调整＝利息收入－应收利息 Dr:利息支出 定期存款——利息调整 Cr:应付利息 支取 Dr:定期存款——XX单位存款户 Cr:现金（或人民银行往来或其他） Dr:利息支出 Cr:定期存款——利息调整 第三十页，共七十三页。 * Inspur group 第三课、银行会计基础第3节、负债业务核算（5）同业拆借 情形 描述 会计分录 拆入资金 Dr:存人民银行款 Cr:同业存放款项 到期归还 本金＋利息 Dr:同业存放款项 Dr:利息支出 Cr:存人民银行款 第三十一页，共七十三页。 * Inspur group 第三课、银行会计基础第3节、负债业务核算（6）证券回购 情形 描述 会计分录 业务描述 指商业银行即期出售其持有的证券资产，同时约定在确定的远期按照预定价格再购回该证券的交易。 卖出回购证券 Dr:存放人民银行款项 Cr:卖出回购证券 购回回购证券 Dr:卖出回购证券 Dr:其他营业支出（差价损失） Cr:存放人民银行款项 第三十二页，共七十三页。 * Inspur group 新会计准则对贷款利息计算的规定 1、采用实际利率法 现值（贷款余额）＝∑[第i期现金流×（1＋r） ]，求出r即为实际利率 2、利息计算公式 积数法：账面利息＝账面余额积数×合同日利率 实际利率法：利息＝摊余成本×实际利率 第三课、银行会计基础第4节、资产业务核算（1）概述 银行的资产业务是指银行资金运用的业务，银行的资产主要由信贷、投资、存放同业、现金、固定资产、各种应收款项等构成。按照新会计准则的第22号准则规定，金融资产划分为交易性资产、持有至到期资产、贷款及应收款项和可供出售的金融资产。 -i 第三十三页，共七十三页。 * Inspur group 第三课、银行会计基础第3节、资产业务核算（2）贷款 情形 描述 会计分录 开户 录入信息包括客户号码、科目代号、币种、合同利率、实际利率、期限、贷款种类、合同金额等信息，对本金、利息调整、已减值分别进行明细核算。 发放贷款 Dr:贷款科目——XX单位贷款户 Cr:活期存款——XX单位存款户 计息 未减值：应收利息＝合同本金×合同利率 利息收入＝摊余成本×实际利率 利息调整＝利息收入－应收利息 Dr:应收利息 （应收利息） 贷款——利息调整 （利息调整） Cr:利息收入 （利息收入） 减值：首先，提取资产减值损失准备，其次将本金和利息调整转入已减值，然后，计算利息收入，对应收利息进行表外登记。 Dr:资产减值损失 Cr:贷款损失准备 Dr:贷款——已减值 Cr:贷款——本金、利息调整 Dr:贷款损失准备 Cr：利息收入 付：应收利息 第三十四页，共七十三页。 * Inspur group 第三课、银行会计基础第3节、资产业务核算（2）贷款 情形 描述 会计分录 收回贷款 未减值：利息收入＝归还金额－应收利息－贷款本金－利息调整 Dr:活期存款——xx单位活期存款户 Cr:贷款——本金 贷款——利息调整 应收利息 利息收入 减值 收回减值贷款 Dr:活期存款——xx单位存款户 贷款损失准备 Cr:贷款——已减值 资产减值损失 核销减值贷款 Dr:贷款损失准备 Cr:贷款——已减值 收回核销贷款 Dr:贷款——已减值 Cr:贷款损失准备 Dr:活期存款——xx单位存款户 Cr:贷款——已减值 资产减值损失 第三十五页，共七十三页。 * Inspur group 第三课、银行会计基础第3节、资产业务核算（3）交易性金融资产 情形 描述 会计分录 业务范围 银行为交易目的所持有的债券投资、股票投资、基金投资等。按类别和品种，分别按“成本”、“公允价值变动”等进行明细核算。 取得交易性金融资产 取得时的公允价值记入交易性金融资产，交易费用记入投资收益，宣告的利息记入应收利息。 Dr:交易性金融资产 投资收益 应收利息