对外承包工程项目税务管理探究的范文.docxVIP

第 PAGE 1 第 PAGE 1 页 共 NUMPAGES 1 页 对外承包工程项目税务管理探究的范文  一、加强对外承包工程项目税务管理的背景和必要性  (一)加强对外承包工程项目税务管理的背景  根据商务部最新统计显示，20**年我国对外承包工程业务完成营业额1421.1亿美元，合人民币8000亿元，同比增长3.8%。这一数据显示我国的“走出去”战略步法不断的加快，对外承包承包工程取得快速发展的同时也给对外承包工程项目财务管理带来巨大的挑战，特别是税务方面的工作开展起来就比较困难。另外，在开展对外承包工程项目税务管理时，还有着三多、三大和一重的特点，所谓的三多是指工程所涉及的国家多，工程项目所涉及的服务项目多并且涉及税收的管理体制、税目、税率以及各种相应政策也繁多；三大是指在处理对外承包工程项目税务管理时如果处理不够及时或者处理不当，所造成后果就会金额大、利益损失大并且社会影响大；而一重是指对于国家来说税收作为国家运行和执政的根基本身就事关重大，同时其也是企业发展之源，所以关系重大。  (二)加强对外承包工程项目税务管理的必要性  加强对外承包工程项目税务管理这是作为一种税收目标，实现整体税收最大化的需要。另外，加强对外承包工程项目税务管理也是立足当前、着眼长远，最终实现海外事业永续发展的一个重要的保证。所以说，加强对外承包工程项目税务管理是坚持国外与国内相结合，眼前与长远相结合，理论与实践相结合，并且保障对外承包工程财务管理工作可以平稳有序运行的重要保证。  二、对外承包工程项目中企业所得税抵免工作要点  (一)获得境外税务机构出示的有关纳税凭证  获取境外税务机构出示的税款所在年份的企业所得税的相关纳税凭据。因为对外承包项目所在的不一样国家的机构设立、职能配置、语言文字等有着较大的区别，因此现行的税收法律仅要求是相关的境外税务机构所出示的，也就是说有税收征管权限的中国境外税务机构，不管它的名字是什么，一律都是境外税务机构。另外，在不一样的国家里，关于企业所得税的名称也是有不一样的表达，例如公司所得税、法人所得税等，实际上他们的本质是相同的，全是相对于企业的所得征收的税额，所以在我国可以抵免的境外所得款额仅仅是“企业所得税本质”的税款就可以抵免。  (二)增强我国和对外承包工程所在国税收的协定  如果我国和对外承包工程项目所在国签订了由税收饶让条款的双方税收协定，同时对外承包工程项目获得了减免所得税的优待，那么对外承包工程企业就需要努力获取有关凭证与证明，在境外所获得税收抵免的时候吧减免的税额等同于已缴纳税收看待来开展抵免。  (三)现行抵免制度存在的问题  对于当前我国实行企业所得税抵免制度，简易做法是比较负荷我国企业的财务管理现状的，而且我国跨国企业一般专职的办税人员比较少，如果整个调整数个国家或者数十个国家的企业境外所得税以及成本费用，企业的调整难度会增加很多。并且，在当前的税收优惠问题上面，与我国有税收协定国家都是对企业有些相关规定，再回国后开展相关的抵免，这种抵免凭证以及方式也会相应的`增加企业的工作量，不利于企业的发展和税收的征收。  三、对外承包工程项目加强税务管理的措施  (一)以投标为根底关注相关税务条款  因为每个国家在工程承包业务上的相关税收法律法规都不一样，所以一定要事先去认真掌握项目所在国的相关税收法律法规和政策，然后再考虑投标与签约的工作。在当前的国际承包市场竞争激烈的形式下，如果随意的就投标签约，很容易折本或者上当。企业需要在对项目投标与合同的谈判上，清楚的分析且关注在项目的开展过程可能有关的税务问题。至于成本增加的合同，所有和工程相关的税金担负责任人都必须在合同中有明确的声明。实际施工时需要缴纳的税金，如果合同上写的是承包商负责缴税，那么要制定税种与相关税率，同时把需要缴纳的税额添加到税金和附加费与成本费里，在投标开展的时候开展认真分析是非常有必要的。针对固定的造价合同，由于所包含的税种非常多，税率也不一样，最正确的方法是在合同中明确提出让业主来缴纳所在国需要缴纳的税金，而承包商指需要担负其本国应缴纳的那部分税。如果合同要求都让承包商负责纳税，那么就需要认真的知道税种与税率，同时把税金算进合同的价款中，在合同条款中明确写明规定需缴纳的税金的使用法律限期与相关责任，在签约合同完成后其国家才公布的相关法律法规对本合同无效。  (二)加强外帐的工作量，完成纳税申请与缴税的工作  外帐是说依照项目所在国家的财务会计体制、相关税收政策完成的会计信息核对和以这个作为参照制作的会计报表。外帐作为境外税收管理的核心，一定要提升外帐工作的质量与水平。境