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企业盈余管理行为动因与防范（市场营销论文资料） 文档信息 ： 文档作为关于“管理或人力资源”中“企业文化”的参考范文，为解决如何写好实用应用文、正确编写文案格式、内容素材摘取等相关工作提供支持。正文6258字，doc格式，可编辑。质优实惠，欢迎下载！ 目录 TOC \o "1-9" \h \z \u 目录 1 正文 1 文1：企业盈余管理行为动因与防范 2 一、盈余管理的含义 2 二、盈余管理行为产生的前提条件 2 三、盈余管理行为产生的动因分析 3 四、盈余管理行为产生的防范措施 4 文2：企业盈余管理的影响与治理 5 一、盈余管理的涵义 5 二、盈余管理的影响 6 三、上市公司盈余管理的治理 7 参考文摘引言： 9 原创性声明（模板） 10 文章致谢（模板） 11 正文 企业盈余管理行为动因与防范（市场营销论文资料） 文1：企业盈余管理行为动因与防范 我国企业，尤其是上市公司，存在或多或少的盈余管理行为，企业盈余管理的手段层出不穷，这种行为不仅降低了会计信息质量，误导投资者、债权人等报表使用者，也损害中小股东等利益相关者的利益。 一、盈余管理的含义 关于盈余管理的概念，有两个权威代表，一个是美国会计学家斯考特(William?K?Scott)，他认为盈余管理是在GAAP允许的范围内，通过对会计政策的选择使经营者自身利益或企业市场价值达到最大化的行为。另一个是美国会计学家凯瑟琳?雪珀(KathehneSchipPer)，指出盈余管理实际上是企业管理人员在对外披露财务报告时，有目的地控制相关信息。本文无意于探讨哪个定义较全面，但我们可以从中发现，盈余管理就是企业管理者基于一定的目的在编制财报和进行业务处理时，主观上有意选择有利于公司的会计政策和方法、变更会计估计、安排业务发生的时间和方式，有目的地改变报告披露的内容与事实。在信息不对称和披露不完全的情况下，使报表使用者对公司真实收益状况误解。盈余管理实质上就是在符合准则和会计制度的范围内“造假”。盈余管理不改变企业的实际盈余，只是把盈余人为的安排在特定的期间，运用一定的会计方法和会计手段，改变了特定报告期的会计数据，但从企业整个寿命周期来看，企业实际的盈余是没有改变的。 二、盈余管理行为产生的前提条件 1.会计固有的特点和局限性。现行财务会计以权责发生制为基础，产生了大量的应计、预提和待摊等项目，企业管理者有利用这些项目操纵盈余的空间；稳健性原则、重要性原则等导致的会计判断也为盈余管理提供可能；不同的会计政策会计估计选择将会生成不同的会计信息，对企业利益相关人产生不同的利益分配和导致不同的经济决策，这就使得管理者有可能选择对自己最为有利的会计政策和会计估计进行盈余管理。2.信息不对称。只要管理者对企业的信息不作客观、完整、及时披露的话，信息使用者就很难获得企业全部内部信息，从而也就不能肯定企业披露的会计信息是真实、公允与充分的，使得企业的盈余管理行为成为可能，而且，信息不对称的严重程度影响着企业盈余管理空间的大小。 三、盈余管理行为产生的动因分析 如前所述，盈余管理行为的产生有一定的前提条件，其实质上是管理者利用制度有意掩盖全部客观的会计信息，误导信息使用者，那么分析企业盈余管理产生的动因，对提高会计信息的质量有一定的现实意义。企业盈余管理行为产生的动因主要有经营管理人员报酬最大化动因、筹资动因、节约税收动因和规避政治成本动因。1.经营管理人员报酬最大化动因。企业管理人员，甚至是企业的职工，其能否获得奖金以及奖金的具体数额，往往与企业的经营业绩相关。而企业经营业绩的考核离不开目标利润的完成情况、产值、销售收入、资产周转率、每股收益率等各种财务指标的高低。在奖金的驱使下，管理层往往通过盈余管理来使报告的业绩考核指标更好看。比如在企业不能完成目标利润或扭转亏损的情况下，管理者便采取能提高利润的会计处理，比如变更会计政策或者会计估计，发现前期差错当期不调整，减少资产减值准备的计提等会计手段来增加企业的利润或减少企业的亏损。2.筹资动因。无论债务筹资还是权益筹资，投资人为了提高资金的回报，降低风险，那么他们对需要筹资的企业的盈利能力和营运能力都有一定要求。比如，债权人为了保护自身的利益不受损害，就会在放款的相关合同里和借款企业签定保护性条款，类似限制借款企业的借款用途、举债规模、发放现金股利的水平等会影响偿债能力的行为发生。一旦借款企业出现违约行为，按照合同的约定，债权人是可以对借款企业采取相应的惩罚措施。因此，企业为了要筹得所需资金，必须想尽一切办法让投资人愿意掏钱，这样，当企业的实际情况比预期的要差时，管理者就会采用一些会计手段来使报表数据（比如资产负债率、资产收益率等指标）看起来不错，投资人如果没有