财务审计课件.ppt

销售退回 贷项通知单、、红字出库单、红字销售发票、退款凭单 销售折扣 实际发生时计入财务费用帐户 销售折让 发生时直接计入主营业务收入帐户的借方 防止虚增报表利润 3.4审查销售退回、折让及折扣 第九十三页，共一百三十七页。 第四节 应收账款和其他账户审计 4.1 应收账款的审计 4.２ 其他账户的审计 第九十四页，共一百三十七页。 坏账准备审计 获取或编制应收帐款明细表 获取或编制应收帐款帐龄分析表 应款账款函证 4.1.1 4.1.2 4.1.3 4.1应收账款审计 4.1.3 第九十五页，共一百三十七页。 被审单位：ABC公司 截止日期：2011/12/31 编制人： 复核人： 4.1.1 获取或编制应收账款明细表 第九十六页，共一百三十七页。 4.1.2获取或编制应收帐款帐龄分析表 第九十七页，共一百三十七页。 （3）向债务人函证应收账款 肯定式（必须回函）、否定式 以资产负债表日为截止日， 在资产负债表日后适当时间内实施函证； 注册会计师应当对选择被询证者、 设计询证函以及发出和收回询证函保持控制。 原因可能是由于双方登记入账的时间不同， 或是由于一方或双方记账错误， 也可能是被审计单位的舞弊行为。 大额或账龄较长的项目； 与债务人发生纠纷的项目； 关联方项目； 主要客户(包括关系密切的客户)项目； 交易频繁但期末余额较小甚至为零项目； 可能产生重大错报或舞弊的非正常的项目。 函证的范围、对象 函证的方式 函证时间的选择与控制 函证结果差异分析 不回函，考虑采取必要的替代审计程序 重要性、内控强弱、以前函证结果等 4.1.3应款账款函证 第九十八页，共一百三十七页。 （1）核查固定资产的真实性 方法：监盘 （2）查验固定资产的所有权 A 对外购的机器设备等固定资产，通常经审核采购发票、购货合同等予以确定； B 对于房地产类固定资产，尚需查阅有关的合同产权证明、财产税单、抵押借款的还款凭据、保险单等书面文件； C 对融资租入的固定资产，应验证有关融资租赁合同，证实其并非经营租赁； D 对汽车等运输设备应验证有关运营证件等； E 对受留置权限制的固定资产，通常还应审核被审计单位的有关负债项目予以证实。 4.3固定资产增减、结存的审查 第六十一页，共一百三十七页。 4.3固定资产增减、结存的审查 （3）固定资产减少的审查 1、 检查授权批准文件； 2、检查会计处理，验证金额准确性； 3、 结合固定资产清理和待处理固定资产净损失科目，抽查转销是否正确； 4、 检查是否存在未作会计记录的固定资产减少业务。 a 复核本期是否有新增加的固定资产替换了原有固定资产； b 分析营业外收支等账户，查明有无处置固定资产所带来的收支； c 追查停产产品专用设备的处理情况； d 向被审计单位的固定资产管理部门查询本期有无未作会计记录的固定资产减少业务。 第六十二页，共一百三十七页。 （五）、 累计折旧审计 1、累计折旧审计的主要目标 A 确定折旧政策和方法是否符合国家有关的财务会计制度，是否一贯遵循； B 确定累计折旧增减变动的记录是否完整； C 确定折旧费用的计算、分摊是否正确、合理和一贯； D 确定累计折旧的期末余额是否正确； E 确定累计折旧的披露是否恰当。 4.3固定资产折旧的审查 第六十三页，共一百三十七页。 （2）实质性测试程序 ①获取或编制固定资产及累计折旧分类汇总表，复核加计正确，并与报表数、总账数和明细账合计数核对相符。 ②检查被审计单位制定的折旧政策和方法是否符合国家有关财务会计制度的规定，确定其所采用的折旧方法能否在固定资产使用年限内合理分摊其成本，前后期是否一致。 ③审查折旧的计提和分配。 ④结合固定资产审计，确定其 折旧的计提是否正确无误， 并追查至固定资产登记卡。 第六十四页，共一百三十七页。 第四章 销售与收款循环审计 　　　　　　　　　　　　　审计教研室 第六十五页，共一百三十七页。 Company Logo 本章节内容 本业务循环的性质 1. 销售与收款循环内部控制测试 2. 营业收入审计 3. 应收款项和其他相关账户审计 4. 第六十六页，共一百三十七页。 １.1 销售与收款循环的主要活动 1.２ 涉及到的凭证 1.３ 关键控制活动 第一节 本业务循环的特性 第六十七页，共一百三十七页。 制定销 售计划 接受顾 客订单 编制销 售单 批准 赊销 按销售 单发货 按销售单 位装运 开票 记录 销售 收款 退回折 扣折让 注销 坏账 生产、信用管理部门 销售部门 信用部门 仓储部门 运输部门 会计部门 出纳 第六十八页，共一百三十七页。 主要业务活动 涉及的凭证及记录 相关的主要部门 相关的认定 重要控制程序 1.