基础会计学第六章.pptx

二、设置和登记会计账簿的作用 提供较全面、系统的会计信息，并为会计报表的编制提供依据 确保财产物资的安全完整及各项资金的合理使用 提供经营成果的详细资料，为财务成果的分配提供依据 提供会计分析的参考资料，为会计检查提供依据;三、设置账簿的原则 确保全面、系统地核算各项经济业务，为经营管理提供系统、分类的会计核算资料。 在满足实际需要的前提下，尽量节约人力、物力。 账簿格式要力求简明实用，提供经营管理所需要的各项指标。;四、会计账簿的种类 （一）会计账簿按用途分类;1.序时账簿 也称日记账，按照经济务发生的时间顺序逐日逐笔登记。 ①特种日记账：专门用来登记某一类经济业务的序时账簿。应用较广的是 “现金日记账”和“银行存款日记账”。 ②普通日记账：用来登记全部经济业务的序时账簿。对所有经济业务都要先在账簿中确定会计分录， 予以全面、连续地登记。其内容类似于记账凭证，因此，这种日记账也叫“分录账”或“原始分类簿”。;第5页/共49页;2.分类账簿 按照分类会计科目设置的对各项经济业务进行分类登记的账簿。;3.备查账簿 也称辅助账簿。它是对一些备忘事项为便于查考而登记的账簿。 如 “租入固定资产登记簿”等。备查账簿不是根据会计科目设置的，与其他账户之间不存在严密的依存关系。;（二）会计账簿按外表形式分类 ;第二节 会计账簿的登记;二、日记账簿的设置和登记 序时账簿，也称日记账，是按照经济业务发生的时间先后顺序，逐日逐笔登记经济业务 的账簿。 序时账簿的格式 ? 现金日记账 ? 银行存款日记账;第11页/共49页;现金日记账的登记方法 现金日记账通常是由出纳人员根据审核后的现金收、付款凭证，逐日逐笔按顺序登记的。 由于从银行提取现金的业务只填制银行存款付款 凭证，不填制现金收款凭证，因而这种业务的现金收入数，应根据有关银行存款付款凭证登记。 每日终了，应分别计算当日现金收入和付出的合计数以及账面的结余额，并将现金日记账的账面余额与库存现金实有数核对，借以检查每日现金 收入、支出和结存情况。;第13页/共49页;银行存款日记账的登记方法 银行存款日记账通常也是由出纳人员根据审核后的 银行存款收、付款凭证，逐日逐笔按顺序登记的。 由于将现金存入银行的业务只填制现金付款凭证， 不填制银行存款收款凭证，因而这种业务的存款收入数，应根据有关现金付款凭证登记。 每日终了，应分别计算出当日银行存款收入、付出 的合计数以及账面的结余额，以便检查监督各项收 入、支出款项，并便于定期同银行送来的对账单逐 笔核对。;三、分类账的设置和登记 （一）总分类账簿的格式和登记 总分类账，简称总账，是根据总分类科目开设账户，用来分类登记全部经济业务，提供 各种资产、负债、所有者权益、费用、成本、 收入、利润等总括核算资料的分类账簿。;第16页/共49页;2、总分类账簿的登记方法? 总分类账登记的依据和方法，主要取决于所采用的会计核算形式。 可以直接根据各种记账凭证逐笔进行登记，也可以把各种记账凭证先按一定方式进行汇总，然后据以登记。;（二）明细分类账簿的格式和登记方法 明细分类账，简称明细账，通常是根据总分类科目设置，按所属二级或明细科目开设账户，用来分类登记某一类经济业务，提 供明细核算资料的分类账簿。明细分类账一 般采用活页式账簿，也有的采用卡片式账簿， 如固定资产明细账。;1、明细分类账的格式 三栏式明细分类账 数量金额式明细分类账 多栏式明细分类账;第20页/共49页;第21页/共49页;第22页/共49页;2、明细分类账簿的登记方法  明细分类账，简称明细账，通常是根据总分类科目设置，按所属二级或明细科目开设账户，用来分类登记某一类经济业务，提供明细核算资料的分类账簿。明细分类账一般采用活页式账簿，也有的采用卡片式账簿，如固定资 产明细账。;第三节 记账规则;二、登记账簿的规则 1、登记账簿时，逐项登记入账，做到数字准确，摘要清楚，登记 及时。 2、登记完毕后，要在会计凭证上签名或盖章，并在记账凭证中的 “记账符号”栏注明已经登账的符号(如“√”)，表示已经记账。 3、账簿中书写的文字和数字上面要留适当空距，不要写满格，一 般应占格长的1/2。;4、登记账簿要用蓝黑或黑色墨水书写，不得使用圆珠笔(银行的复写账簿除外)或铅笔书写。但下列情况可以用红色墨水记账： ? (1)按照红字冲账的记账凭证，冲销错误记录； (2)在不设借贷等栏的多栏式账页中，登记减少数； (3)在三栏式账户的余额栏前，如未印明余额的方向，在余额栏内登记负数余额； (4)会计制度中规定用红字登记的其他记录。 5、各种账簿按页次顺序连续登记，不得跳行、隔页。如果发生 跳行、隔页，应