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第六章 出口货物退免税会计 第一页，共四十一页。 第一节 出口退免税政策与计算 一、出口退税的基本政策 1）既免税,又退税 2）免税,但不退税 3）不免税,也不退税 退税率 第二页，共四十一页。 1.免抵退的办法（生产企业） “免”是指对生产企业出口的自产货物，免征 本企业生产销售环节增值税； “抵”是指生产企业出口自产货物所耗用的原 材料、零部件、燃料、动力等所含应予退还的 进项税额，抵顶内销货物的应纳税额； “退”是指生产企业出口的自产货物在当月内 应抵顶的进项税额大于应纳税额时，对未抵顶 完的部分予以退税。 2.先征后退 （外贸企业） 二、增值税出口退免税的办法 第三页，共四十一页。 增值税出口退税计算--免抵退的办法 1、当期出口货物不予免征、抵扣和退税的税额 ＝当期出口货物的离岸价格X外汇人民币牌价X(增值税条例规定的税率-出口货物退税率) 2、当期应纳税额 ＝当期内销货物的销项税额-(当期进项税额-当期出口货物不予免征、抵扣和退税的税额) （1）应纳税额为正时： ----已全额抵税，不再退税 第四页，共四十一页。 （2）应纳税额为负时 a当应纳税额为负数且绝对值≥ 本期出口货物离岸价格X外汇牌价X退税率 应退税额＝本季度出口货物离岸价格 X外牌价X退税率