第五章企业集团财务管理概述.ppt

有效的集团财务控制框架包括： （1）强有力的母子公司财务控制体系，能够控制和协调各成员企业的活动，这是集权与分权问题的直接体现； （2）设置合理的集团组织结构，包括有效的相关财务职能的组织结构和其他牵制财务职能的组织结构； 如审计 （3）有效的集团财务监督体制。（子公司的财务人员是集团的财务人员，而不是子公司经理的财务人员，通过财务机构和财务人员的职能设置来体现） 5.3 企业集团财务管理体制 三、企业集团的财务机构 一般财务机构：企业集团的财务机构是直接从事财务工作的职能部门，是企业集团组织形式在财务上的体现。 财务中心：是在集团内部设置的，由集团母公司负责运作，以管理和协调集团内部各成员企业资金业务的职能部门。财务中心可以分为财务结算中心和财务控制中心。 财务公司：一种隶属于企业集团并为集团内外企业或个人服务的非银行金融机构。 （一）一般财务机构 集团财务机构的科学设置、职能岗位的合理划分是集团财务管理的内容之一。一般而言，企业集团内部财务机构主要包括： 1.集团母公司的财务机构设置 较为完善的集团母公司的财务机构一般应设置融资部、投资部、资金营运部与审计部等，另设财务副总经理【或称财务执行官（CFO）、财务副总裁】 2.子公司的财务机构设置 一般来说，子公司的财务机构设置既要有独立性又要符合上一级财务部门有效控制的要求。由于集权与分权形式的不同，子公司的财务机购设置可能有很大差别。 第五章企业集团财务管理概述 学习目标 掌握 理解 了解 掌握 5.1 企业集团财务管理的特点 企业集团的概念 企业集团是现代企业发展的高级组织形式之一，是以一个或少数几个大型企业为核心，通过资本、契约、产品、技术等不同的利益关系，将一定数量的受核心企业不同程度控制和影响的法人企业联合起来，组成的一个具有共同经营战略和发展目标的多级法人结构经济联合体。 5.1 企业集团财务管理的特点 企业集团的组建 企业集团的组建是企业集团形成的过程，是指一个单体企业通过各种方式，最终发展成为拥有若干子公司、孙公司和联营企业的集团群体。 三种形式： 纵向并购形成企业集团 横向并购形成企业集团 多元化战略形成企业集团 5.1 企业集团财务管理的特点 企业集团的基本特征 企业集团由多个企业法人组成 企业集团的组织结构具有多样性与开放性 企业集团的规模巨大 企业集团的生产经营具有连锁性和多元性 5.1 企业集团财务管理的特点 企业集团财务管理的特点 集团财务管理的主体复杂化 集团财务管理的基础是控制 企业集团母子公司之间往往以资本为联系纽带 集团财务管理更加突出战略性 5.2 企业集团的组织结构 企业集团组织结构的定义 企业集团的组织结构，是根据企业集团的战略目标，指定企业和人在集团中的位置、明确责任、沟通信息、协调经营，以实现战略目标的有机结合体。 好的组织结构的一般标准是：结构简单、层次清晰、信息畅通、管理有效。 5.2 企业集团的组织结构 直线制 直线制（又称为垂直式）组织结构，是在上下层企业之间的权责安排上呈直线分布的组织结构形式，上级企业全权领导下级企业，权力集中在集团的最高层，各种经营指令层层下达。 优点：权力集中、责任明确、信息传递方式简单、命令统一以及利于监督等。 缺点：缺乏合理分工和横向协调、领导管理幅度和深度过大，容易产生武断决策行为等。 5.2 企业集团的组织结构 直线职能制 直线职能制（U型结构）是指企业集团中各级领导直接指挥与各职能人员（如财务、人力资源、技术人员）的业务指导相结合的一种企业集团的组织结构形式。 优点：既保证了统一的指挥和管理，又能更好地发挥各职能部门的作用，适用于经营领域比较单一的企业集团。 缺点：没有从根本上改变直线制高度集权的不足之处。适应性和灵活性较差。 图5－2直线职能制组织结构图 5.2 企业集团的组织结构 事业部制 事业部制结构（M型结构）是在集团母公司下面设立若干自主营运的业务部门——事业部，这些事业部可以按产品、地区、服务甚至生产程序来划分，每一事业部都包含了相关的若干个子公司或其他集团成员。 优点：既共享资源（研发、制造、营销、分配、采购），又独立经营，对最终成果负责。 缺点：难以建立一套经营型的责任会计体系，以便既共享资源，又分清责任。 1.事业部与事业部制。事业部是一种经营职能相对封闭，对最终成果负责的相对独立的经营部门，一般是利润中心甚至是投资中心。其特点是：①它是一个分权单位，具有足够的经营决策权，集团公司一般对其实行目标和政策控制而不干预其经营管理过程；②具有相对独立的市场区域和产品系列；③直接对外销售产品；④可以实行独立核算；⑤对某种形式的利润负责；⑥与公司主