2第二章货币资金课件.pptx

第二章 金融资产（1）：货币资金本章要求掌握的主要内容： 1、了解有效的内部控制体系 2、现金的使用范围，现金日常收支管理的主要内容及有关账务处理 3、银行结算方式的种类及各自的适用范围，银行存款的账务处理 4、其他货币资金的范围及核算 第一节 金融资产概述一、金融工具概述1、金融工具，是指形成一个企业的金融资产，并形成其他单位的金融负债或权益工具的合同。 金融工具的本质属性是一项合同，合同形成一方的金融资产，对应形成另一方的金融负债或权益工具。 如企业发行普通股，对于发行企业而言，是权益工具，而对于持有方而言，是股权投资；企业发行债券，形成发行企业的债务和持有方的金融资产。 金融工具按衍生类别，可划分为：基础金融工具、衍生金融工具和其他金融工具。 基础金融工具是指符合现行的资产负债定义，已经在资产负债表被确认和计量的金融资产、金融负债或权益工具，包括现金、应收款和应付款、债务证券、权益证券等。2、衍生工具，是指《金融工具确认与计量》准则涉及的、具有下列特征的金融工具或其他合同： ①其价值随特定利率、金融工具价格、商品价格、汇率、价格指数、费率指数、信用等级、信用指数或其他类似变量的变动而变动，变量为非金融变量的，该变量与合同的任一方不存在特定关系； ②不要求初始净投资，或与对市场情况变化有类似反应的其他类型合同相比，要求很少的初始净投资； ③在未来某一日期结算。 衍生工具包括远期合同、期货合同、互换和期权，以及具有远期合同、期货合同、互换和期权中一种或一种以上特征的工具。二、金融资产：1、定义：金融资产是指企业持有的现金、权益工具投资、从其他单位收取现金或其他金融资产的合同权利以及在有利条件下与其他单位交换金融资产或金融负债的权利。 金融资产通常包括现金、银行存款、应收账款、应收票据、贷款、股权投资、债权投资等。?2、金融资产的特性：除现金外金融资产具有合约性。表现为从其他单位收取现金或其他金融资产，或在有利条件下与另外的企业交换金融工具的合同权利。这种合同权利的存在，使得金融资产不必象固定资产等非金融资产那样，需要通过生产过程转化其价值，再通过“实现”带来经济利益。这构成了与其他非金融资产的主要区别。3．金融资产的分类： 根据会计核算的要求，金融资产应当在初始确认时划分为下列四类：①以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，包括交易性金融资产和指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产；②持有至到期投资；③贷款和应收款项；④可供出售金融资产。（1）以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，包括交易性金融资产和指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。交易性金融资产：符合下列条件之一应划分为交易性金融资产： ①取得该金融资产的目的主要是为了近期内出售； ②属于企业采用短期获利模式进行管理的金融工具投资组合中的一部分； ③属于衍生金融工具。如远期合同、期货合同、互换和期权等。（2）持有至到期的投资： 指到期日固定、回收金额固定或可确定，且企业有明确意图和能力持有至到期的非衍生金融资产，主要指长期债权投资。（3）贷款和应收款项： 指在活跃的市场中没有报价、回收金额固定或可确定的非衍生金融资产。如现金、银行存款、应收账款、应收票据等。（4）可供出售的金融资产： 初始确认时即被指定为可供出售的非衍生金融资产。 可供出售，但是否出售还不确定的金融资产。第二节 库存现金货币资金是企业资产重要的组成部分，是企业资产中流动性最强的一种资产。根据货币资金的存放地点及其用途不同，货币资金分为现金、银行存款及其他货币资金。货币资金的会计核算并不复杂，但在组织会计核算过程中，加强货币资金的管理和控制至关重要。第二节 库存现金 现金是流动性最强的一种货币性资产，可以随时用其购买所需的物资，支付有关的费用，偿还债务，也可以随时存入银行。现金的概念有狭义概念和广义概念之分。本节指的是狭义的现金。我国企业现金管理的主要内容有：(1)规定使用现金收付的范围。(2)规定库存现金的限额。(3)不准坐支现金，即不准以收抵支，将现金收入和现金支出的业务分开。(4)钱账分开，即现金出纳和会计记账分开。(5)严格现金收支凭证手续，经常核对现金与账簿记录是否相符。 第二节 库存现金一、现金的管理 （一）现金的使用范围 按照国务院颁布的《现金管理暂行条例》的规定，企业可以在一定范围内使用现金。 （二）库存现金限额 企业的库存现金限额由其开户银行根据实际需要和距离银行的远近等情况核定，一般为3—5天的零星开支需要量。边远地区及交通不便的地区可以多余5天但不能超过15天的日常零星开支。 （三）现金日常收支管理。第二节 库存现金（四）现金的内部控制 1、不相容职务相分离（钱账分管）：出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支