收入费用和利润的核算培训教材.pptVIP

* 二、利润核算应设置的会计账户 1．“本年利润”账户 借方 贷方 将损益类账户中各收入类账户的余额转入 将损益类账户中各费用类账户的余额转入 当期实现的净利润 （或）当期发生的净亏损 年终结转： 结转的全年净利润额 （或）年终结转：结转的全年净亏损额 本年利润 第六十二页，共九十七页。 * 2．“投资收益”账户 投资收益 企业确认的投资损失 期末结转“本年利润”账户的投资收益 企业确认的投资收益 期末结转“本年利润”账户的投资损失 “投资收益”账户可按投资项目进行明细核算。 借方 贷方 第六十三页，共九十七页。 * 借方 贷方 企业发生的各项营业外收入 期末结转“本年利润”账户的营业外收入 “营业外收入”账户可按营业外收入项目进行明细核算。 3．“营业外收入”账户 营业外收入 第六十四页，共九十七页。 * 4．“营业外支出”账户 借方 贷方 企业发生的各项营业外支出 期末结转“本年利润”账户的营业外支出 “营业外支出”账户可按支出项目进行明细核算。 营业外支出 第六十五页，共九十七页。 * 5．“所得税费用”账户 借方 贷方 企业确认的应从当期利润总额中扣除的所得税费用 期末结转“本年利润”账户的所得税费用 “所得税费用”账户可按“当期所得税费用”、“递延所得税费用”进行明细核算。 所得税费用 第六十六页，共九十七页。 * 6．“利润分配”账户 利润分配 借方 贷方 期初余额：期初累计未弥补亏损数 期末余额：期末累计未分配利润数 （或）期末余额：期末累计未弥补亏损数 “利润分配”账户应当分别“提取法定盈余公积”、“提取任意盈余公积和“未分配利润”等进行明细核算。 期初余额：期初累计未分配利润数 本期发生额：本期净利润分配数及结转的 本期发生额：本期弥补的亏损数及结转 第六十七页，共九十七页。 * 7．“盈余公积”账户 借方 盈余公积 贷方 按规定从净利润中提取的盈余公积 盈余公积的减少 反映企业的盈余公积 本账户按盈余公积的种类设置明细账，进行明细核算 第六十八页，共九十七页。 * 8．“应付股利（利润）”账户 借方 应付股利 贷方 应支付的现金股利或利润 实际支付的现金股利或利润 企业应付未付的现金股利或利润 “应付股利”账户可按投资者进行明细核算。 第六十九页，共九十七页。 * 【例1】甲软件公司向乙公司转让某软件的使用权，一次性收费40 000元，不提供后续服务，款项已经收回。假定不考虑其他因素。W公司的账务处理如下： 借：银行存款　　 　40 000　 贷：主营业务收入　　　40 000 第三十页，共九十七页。 * 【例2】丙公司向丁公司转让其商品的商标使用权，约定丁公司每年年末按年销售收入的l0%支付使用费，使用期l0年。第一年，丁公司实现销售收入1 000 000元；第二年，丁公司实现销售收入1 500 000元。假定丙公司均于每年年末收到使用费，不考虑其他因素。丙公司的账务处理如下：　　（1） 第一年年末确认使用费收入时： 借：银行存款 100 000 （1 000 000×10%）　贷：其他业务收入　100 000　 第三十一页，共九十七页。 * （2）第二年年末确认使用收费收入时： 借：银行存款 150000 （1500000×10%） 贷：其他业务收入 150000 第三十二页，共九十七页。 * 第二节 费用的核算 一、费用的概念及特点 费用是指企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。 举例： 损失；向投资者分配利润不是费用 第三十三页，共九十七页。 * 二、费用的分类 1、费用按照其与收入的相关程度，可以分为生产成本（或制造成本）和期间费用两大类。 2、费用按照其经济内容进行分类，可以分为外购材料、外购燃料、外购动力、工资及福利费、折旧费、利息支出、税金等费用要素。