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第十二章企业所得税法 重点内容：纳税义务人、税率、不征税收入、免税收入、业务招待费扣除 标准、广告 费扣除标准、业务宣传费扣除标准、公益性捐赠扣除标准、资产的 税务处理、税收优惠。 难点内容：不征税收入、免税收入、公益性捐赠扣除方法、税收优惠、特 别纳税调 整。 第一节企业所得税概述 一、企业所得税的概念 企业所得税是对我国境内的 企业和其他取得收入的组织 的生产经营所得和 其他所得 所征收的一种税收。 二、企业所得税的计税原理 （一）征税对象：纯所得 （二）计税依据：应纳税所得额 （三）纳税人与负税人一致 三、各国企业所得税的一般做法 （一）纳税人：法人 （二）税基：调整后的利润 （三）税率：比例、累进 （四）税收优惠 第二节 纳税人和征税对象（熟悉） 一、纳税人 在中华人民共和国境内的企业和其他取得收入的组织。具体包括：国有企 业、集体企 业、私营企业、联营企业、股份制企业、外商投资企业和外国企业、 有生产经营所得和其 他所得的其他组织。 （1） 不是所有企业都交企业所得税一一不包括：个人独资企业和合伙企业 （适用 个人所得税）。这里指依据中国法律、行政法规的规定成立的个人独资 企业和合伙企业，不包括非居民企业中的个人独资企业和合伙企业。 （2） 不是不叫企业就不交企业所得税 一一其他取得收入的组织（社会团体、 事业单位） 具体分为：居民企业和非居民企业一一双重管辖标准［地域管辖权（届地原 则）与居民管 辖 权 （ 届 人 原 则 ） ］ 纳税 判定标准 举例 人 依照中国法律、法规在中国 境 国有企业、外商投资企业 内成立的企业 依照外国（地区）法律成立 但 居民 在英国注册的公司，但实际管理机构 在我 实际管理机构在中国境内 的企 企业 国境内 业 解释：实际管理机构，是指对企业的生产经营、人员、账务、财 广等实 施实质性全面管理和控制的机构。 （1） 依照外国（地区）法律、法规成立且实际 管理机构不在中国境内，但在中国境内设 立机 在我国设立有代表处及 构、场所的企业 其他分支机构的外国企 （2） 在中国境内未设立机构、场所，但有来 业 源丁中国境内所得的企业 解释：机构、场所，是指在中国境内从事生产经营活动的机构、 场所,包 括： 非居 1.管理机构、营业机构、办事机构； 民企 2.工厂、农场、开采自然资源的场所； 业 3.提供劳务的场所； 4.从事建筑、安装、装配、修理、勘探等工程作业的场所； 5.其他从事生产经营活动的机构、场所。 持殊：非居民企业委托营业代理人在中国境内从事生产经营活动 的，包 括委托单位或者个人经常代其签订合同，或者储存、交付 货物等，该营 业代理人视为非居民企业在中国境内设立的机构、 场所 （ 1） 2） 3） 理解： 单位或个人（ 长期（ 代理形式多样性 【例题单选题】下列各项