应收和预付款项基本内容.pptVIP

第三章 应收和预付款项 第一节 应收票据 第二节 应收账款 第三节 预付账款和其他应收款 第四节 长期应收款 第五节 应收债权出售和融资 第一页，共二十九页。 商业承兑汇票 商业汇票 银行承兑汇票 带息票据 不带息票据 第一节 应收票据 第二页，共二十九页。 带息应收票据 应收票据利息=票面金额×票面利率×期限 票据到期值=票面值＋利息 贴现息=票据到期值×贴现利率×期限 贴现实际所得=票据到期值－贴现息 期限的计算: 按日表示:算头不算尾,算尾不算头; 按月表示:够对月数对月,不够对月数日子; 账务处理: 期末，利息计入“应收票据” 第三页，共二十九页。 例1: 甲企业20*7年11月1日销售一批商品给乙企业，销售收入为100000元,增值税税额为17000元,商品已经发出。乙企业交来一张期限为6个月,票面利率为10%的商业承兑汇票。 要求：编制甲企业收到票据、年终计提票据利息和收回货款的会计分录。 例2：P110 第四页，共二十九页。 例3：华联实业股份有限公司因急需资金，于4月15日将一张1月20日签发、4个月期限、票面价值50000元、票面利率6%的带息商业汇票向银行贴现，年贴现率为7%。则： 票据到期日5月20日； 贴现期35天（4月份16天，5月份19天）； 到期值=50000×（1+6%×4÷12）=51000元； 贴现利息=51000×7%×35÷360=347.08元； 贴现所得=51000-347.08=50652.92元。 第五页，共二十九页。 贴现时： 借：银行存款 50652.92 贷：应收票据 50000 财务费用 652.92 （符合金融资产终止确认条件) 或贷：短期借款——成本50000 ——利息调整 652.92 （不符合金融资产终止确认条件） 到期时，承兑人付款： 借：应付票据 50000 财务费用 1000 贷：银行存款 51000 贴现人：符合金融资产终止确认条件时无须作账 不符合时，借：短期借款——成本 50000 ——利息调整 652.92 贷：应收票据 50000 财务费用 652.92 第六页，共二十九页。 贴现的商业承兑汇票到期，如承兑人的银行账户不足支付 贴现人：借：短期借款——成本 50000 ——利息调整 652.92 财务费用 347.08 贷：银行存款 51000（到期值） 借：应收账款 51000 贷：应收票据 50000 财务费用 1000 承兑人：借：应付票据——华联 50000 财务费用 1000 贷：应付账款——华联 51000 若票据为银行承兑汇票？ 第七页，共二十九页。 贴现的银行承兑汇票到期，如承兑人的银行账户不足支付 贴现人：无需做帐 承兑人：借：应付票据——华联 50000 财务费用 1000 贷：短期借款——银行 51000 第八页，共二十九页。 第二节 应收账款 概述 应收账款的核算 坏账及其确认 第九页，共二十九页。 一、应收账款概述 1.应收账款的确认 概念：P107 确认条件：应于收入实现时确认 第十页，共二十九页。 一、应收账款概述 2.应收账款的计价 按照实际发生额记账， 包括：价款、增值税、代垫的包装费、运杂费等。 商业折扣：按扣