第十章房产税法.ppt

二、从租计征 从租计征的，其应纳税额的计算公式为： 年应纳税额＝租金收入×12％ 【案例10-2】某市某居民自有楼房1栋共8间，其中家庭生活居住2间；出租给外地一企业作办事处使用3间，每月租金1500元；另外3间开办一小卖部经营百货用品（经核定房屋原值60000元）。当地规定计算房产余值的扣除比例为20％。则该居民当年应纳房产税额为： 应纳税额＝1500×12×12％＋60000×（1－20％）×1.2％＝2736（元） 第三十页，共五十五页。 【2007年单选题】某企业2006年2月委托一施工单位新建厂房，9月对建成的厂房办理验收手续，同时接管基建工上价值100万元的材料棚，一并转入固定资产，原值合计1100万元。该企业所在省规定的房产余值扣除比例为30％。2006年企业该项固定资产应缴纳房产税（ ）。 A.2.10万元 B.2.31万元 C.2.80万元 D.3.08万元 答案：B 解析：应纳房产税＝1100×（1－30％）×1.2％×3/12＝2.31（万元）。施工企业将材料棚交还或估价转让给基建单位的，应从基建单位接受的次月起照章纳税；纳税人委托施工企业建设的房屋，从办理验收手续之次月起缴纳房产税。 第三十一页，共五十五页。 【2006年单选题】某企业拥有A、B两栋房产，A栋自用，B栋出租。A、B两栋房产在2005年1月1日时的原值分别为1200万元和1000万元，2005年4月底B栋房产租赁到期。自2005年5月1日起，该企业由A栋搬至B栋办公，同时对A栋房产开始进行大修至年底完工。企业出租B栋房产的月租金为10万元，地方政府确定按房产原值减除20％的余值计税。该企业当年应缴纳房产税（ ）。 A.15.04万元 B.16.32万元 C.18.24万元 D.22.72万元 答案：A 解析：应纳房产税＝1200×（1－20％）×1.2％×4/12＋1000×（1－20％）×1.2％×8/12＋10×12％×4＝15.04 第三十二页，共五十五页。 【2003年单选题】某企业 2002年1月1 日的房产原值为3000万元，4月1日将其中原值为1000万元的临街房出租给某连锁商店，月租金5万元。当地政府规定允许按房产原值减除20％后的余值计税。该企业当年应缴纳房产税（ ）。 A.4.8万元 B.24万元 C.27万元 D.28.8万元 答案：C 解析：自身经营用房的房产税按房产余值从价计征，临街房 4月1日才出租，1至3月仍从价计征，自身经营用房应纳房产税＝（3000－1000）×（1－20％）×1.2％＋1000×（1－20％）×1.2％÷12×3＝19.2＋2.4＝21.6万元；出租的房产按本年租金从租计征＝5×9（月）×12％＝5.4万元，企业当年应纳房产税＝21.6＋5.4＝27万元。 第三十三页，共五十五页。 【2002年综合题节选，与增值税、企业所得税结合出题，本题10分】甲制药公司为增值税一般纳税人，注册资本金3000万元，生产职工年均2000人。2001年相关生产、经营资料如下： （2）公司上年末结转到本年度的固定资产原值共计5200万元，其中：房产原值3200万元，机器设备原值2000万元。签订租赁合同1份，7月1日将房产原值200万元的仓库出租给某商场存放货物，出租期限2年，共计租金48万元。签订合同时预收半年租金12万元，其余的在租用期的当月收取。 从价计征的房产税＝（3200－200）×（1－25％）×1.2％＋200×（1－25％）×1.2％×50％＝27.9（万元） ????????? 从租计征的房产税＝12×12％＝1.44（万元） ??????????房产税合计＝27.9＋1.44＝29.34（万元） 第三十四页，共五十五页。 【2001年计算题】某企业2000年度共计拥有土地65000平方米，其中子弟学校占地3000平方米、幼儿园占地1200平方米、企业内部绿化占地2000平方米。2005年度的上半年企业共有房产原值4000万元，7月1日起企业将原值200万元、占地面积400平方米的一栋仓库出租给某商场存放货物，租期1年，每月租金收