公共收入的理论与实践.pptVIP

消转 纳税人通过改进技术或管理来补偿其纳税损失，使税负在生产率提高中自行消失。 税收资本化（资本还原） 定义： 生产要素购买者将所购生产要素未来应付的税款，通过压价购进的形式在购买时预先扣除，把税负向后转嫁给生产要素出售者，是后转的特殊形式。 过程： 政府征收土地税 开发商压价购进土地 将土地税负担转嫁给土地出售者 土地供应增加 地价下降 土地税减少 地价上扬 所得税的类型 分类所得税制： 将所得按来源划分为若干种类，分别计征，差别对待。对工资等勤劳所得课轻税，对投资所得课重税。 综合所得税制： 对不同来源的所得综合计征。 混合所得税制（分类综合所得税制）： 将分类计征和综合计征相结合，如日本。 日 本 日本将个人所得划分为利息、股息、不劳动所得、经营利润、工薪收入、退休金、林业收入、资本利得、临时所得和其他所得共10项，对退休金和林业所得实行分类计征，对利息、股息和资本利得实行分类选择或综合计征，其他的实行综合计征。 所得税之一：个人所得税 定义： 以个人所得为对象的税收。个人所得是指财富的增加额（等于一年内的消费支出加上财富净值的变动额）。 应扣除的费用： 为取得所得而支付的事业经费和为养家糊口而必需的生计费。 征收方式： 从源征收和申报清缴。 中国的个人所得税 从源征收 由支付工资、利息或股息的单位代扣，然后汇总上缴。 申报清缴 分期预缴和年终汇算相结合。先由纳税人申报全年估算收入额，并按估算额分期预缴税款，到年度终了时，按实际收入额提交申报表，多退少补。 中国的个人所得税 演变： 在分别征收个体工商户所得税、个人所得税和个人收入调节税的基础上加以统一后建立起来。 纳税人： 在中国境内居住满一年或虽在中国居住不满一年但从中国境内取得所得的个人。 课税对象： 工资、个体工商户生产经营所得，承包承租私营所得、劳务报酬、稿酬、特许权使用费所得、利息、股息红利、财产租赁所得、财产转让所得、偶然所得、其他所得。 税率： 工薪：5％－45％；经营所得：5％－35％；其他一般为20％。 所得税之二：法人所得税 定义： 以厂商等法人组织为对象，对其一定时期所得（利润）课征的税收。 纳税者： 居民公司取得的来源于全世界的所得；非居民公司取得的来源于该国疆界内的所得。 课税对象： 应当计税的所得项目－可以作为费用扣除的项目＝应税所得。 课征方法： 申报纳税（年初申报预计，分期预缴，年终清算） 中国的法人所得税 演变： 在原国营企业所得税、集体企业所得税和私营企业所得税的基础上归并改革而成。目前实际上是国内法人所得税。 课税对象： 企业生产经营的所得和其他所得。 税率： 法定比例税率为33％，但有优惠税率（应税额在3万元以下为18％，应税额在3万元以上10万元以下为27％） 所得税之三：社会保险税 定义： 以纳税人的工资和薪金所得为对象的税收。 纳税者： 全体工薪收入者＋自营业者 负税者： 雇主和雇员共同负担 课税对象： 在职人员的工薪收入；自营业人员的事业纯收益。 特点： 不允许宽免或费用扣除；不包括利息等其他个人所得；专款专用。 课征方法： 工薪收入者通过雇主征收；自营业者自行申报。 税率： 稳步上升。 财产税 定义： 以财产额为课税对象，向财产拥有人或转让财产者课征的税收。由一般财产税、特种财产税和财产转让税组成，具有对人征税的特点。 财产是指一定时点的财富存量，包括动产和不动产。 财产税之一：一般财产税 定义： 以纳税人的全部财产价值为课税对象，实行综合课征的税收。 课征方法： 纳税人无权决定自己拥有的财产额，而由税务部门的专职估价人对财产估价，纳税人据此纳税。 征税者： 一般为地方政府。 财产税之二：特种财产税 定义： 政府选择一种或几种财产作为课征对象，实行分别课征的税收。 课征对象： 土地、房产或其他不动产、机械、机动车辆等。 财产税之三：财产转让税 对发生转让的财产课征的税收。由遗产税、继承税和赠与税组成。 遗产税以所有人死亡时留下的财产为对象征收。 继承税以继承人在所有人死亡时所继承的财产为对象征收。 赠与税以赠送的财产价值为对象向赠与人或受赠人征收。 商品劳务税 定义