第二章合并财务报表.pptVIP

例：其他债权与债务项目的抵销处理 P公司2010年个别资产负债表中预收账款100万元为S公司的预付账款；应收票据400万元为S公司的应付票据； S公司应付债券200万元为P公司所持有。有关资产均未计提资产减值准备。 借：预收账款 100 贷；预付账款 100 借：应付票据 400 贷：应收票据 400 借：应付债券 200 贷：持有至到期投资 200 第六十三页，共一百一十五页。 抵消内部债券投资收益和筹资费用 抵消分录： 借：投资收益 [内部债券投资的利息收益] 贷：财务费用 [内部债券融资的利息费用] [例8] 资料： A公司是乙公司的母公司； A公司年初按100 000元的价格购入乙公司同日按面值发行的三年期债券，该债券利率为6%，每年末付息一次； A公司准备长期持有债券； 本年债券利息已付； 其他资料略。 A公司在合并报表工作底稿中的抵消分录： 抵消内部债权债务： 借：应付债券 100 000 贷：持有至到期投资 100 000 抵消投资收益和筹资费用： 借：投资收益 6 000 [6 000=100 000×6%] 贷：财务费用