第四章现金流量表分析.pptxVIP

为什么盈利的企业还是缺钱？ 实质：利润不一定（或极少）等于现金流量 △资产负债表和利润表的不足 不能反映资金的流入和流出的真正原因； 不能反映企业一定时期的投资和理财事项以及其他不涉及资金增减变动的重要事项----折旧、盈利企业资金会短缺、亏损企业有大量资金流入 △什么原因导致企业资金周转不灵 产品滞销；材料保存；固定资产扩充过度；负债太多； 应收帐款收回太慢；营业发生亏损；盈余无适当保留。 △关键是把握现金流量 利润是帐面上的虚数，现金流量是实实在在的东西 ※ 指标的计算基础 利润表---权责发生制（只要钱流入我们叫收入，只要钱出去就叫支出，钱不一定到账） 现金流量表---收付实现制(不管时期，只看有多少钱进来，或者有多少钱出去） 第1页/共64页 现金流量表的定义： 是以现金为基础编制的，反映企业在一定会计期间现金及现金等价物流入和流出情况的财务报表。 2现金与现金等价物的含义 ●现金：是指企业的库存现金，以及可以随时支付的存款。即保险柜里 的现金、银行存款　其他货币资金（汇到别的地方的钱） ●现金等价物：是特指期限3个月内的短期债券投资。期限短、流动性 强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险小。 注意：企业中一些期限较长的定期存款，由于不能随意支取，变现能力 受限，不能作为“现金”。 问：现金流量表中“现金”与日常所说“现金”一样吗？为什么？。 4.1 现金流量表分析概述 第2页/共64页 第3页/共64页 现金流量表的作用 1）揭示现金流动的过程及结果 2) 了解企业一定时期的支付能力、周转能力及获取现金的能力 3) 分析企业的收益质量、预测未来的现金流量 4）评价企业的综合财务状况与生存质量 5）为报表使用者最权威的决策有用信息 4.1 现金流量表分析概述 第4页/共64页 现金流量： 指一定时期内，企业现金流入和流出的数量。如企业销售商品、向银行借款等缺的现金而形成的现金流入和流出。 是对企业现金流入量和流出量的总称。 现金净流量=现金流入量—现金流出量 例：A企业销售商品100万元，购买材料80万元 [自检] 企业把1000万元现金存入银行，是否构成现金流量？企业用50万元银行存款购买3个月的国库券，是否构成现金流量？请说明原因？ 4.1 现金流量表分析概述 第5页/共64页 第四章 现金流量表的阅读与分析 二、现金流量表的格式和结构 2022-9-1 6 EXAMPLE 现金流量表结构（正表） 金额 一、经营活动产生的现金净流量 现金流入和流出量均应占三部分的主要，因为企业的现金应主要来自经营活动，也应主要用于经营活动 现金流入 现金流出 二、投资活动产生的现金净流量 若现金流入主要来自投资，则企业的主营业务发生偏移，若现金流出主要发生在投资，则考虑企业正在扩张 现金流入 现金流出 三、筹资活动产生的现金净流量 若现金流入主要来自筹资，则表明企业面临资金困难，若现金流出主要发生在筹资，表明企业正处于还款期 现金流入 现金流出 第6页/共64页 现金流量的分类 1．经营活动：指企业投资活动和筹资活动以外的所有 交易和事项。 流入：（1）销售商品提供劳务收到的现金； （2）收到的税费返还； （3）收到的其他与经营活动有关的现金。 流出：（1）购买商品、接受劳务支付的现金 （2）支付给职工及为职工支付的现金 （3）支付的各项税费（不包括耕地占用税及退 回的增值税所得税）； （4）支付的其他与经营活动有关的现金。 第7页/共64页 2、投资活动：指企业长期资产的购建和不包括在现金等价物 范围内的投资及其处置活动。投资活动中的“投资”是广 义的投资，既包括了对外投资（狭义的投资），又包括 了对内投资（长期资产的购建）。 流入：： （1）收回投资所收到的现金； （2）取得投资收益所收到的现金； （3）处置固定资产、无形资产和其他长期资产而收到现金净额 注：如为负数，应作为投资活动现金流出项目反映 （4）处置子公司及其他营业单位收到的现金净额 （5）收到的其他与投资活动有关的现金：如投资人未按期缴纳 股权的罚款现金收入等。 第8页/共64页 流出： （1）购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金；（2）投资所支付的现金；（3）取得子公司及其他营业单位所支付的现金净额。 （4）支付的其他与投资活动有关的现金 注意：