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对外工程企业出口退税管理浅议 　　[提要]对外工程企业涉及出口退税管理工作，是国家高度重视的领域。对外工程企业做好出口退税管理工作，可以提高企业效益，缓解企业资金压力，增加企业在国际市场中的竞争力。本文主要分析对外工程企业出口退税管理现状，论述对外工程企业出口退税中存在的问题，并提出相应的建议。 　　关键词：对外工程企业;出口关税;管理 　　中图分类号：f23文献标识码：a 　　收录日期：2020年1月13日 　　新时期，对外贸易已经成为我国经济发展的重要组成部分。对于对外工程企业来说，出口退税成为其重点关注的领域，对于企业之后的发展和完善具有一定促进作用。为了保证对外工程企业更好地发展，就需要根据国家经济形势和企业的发展来进行调整，这对企业的健康发展有一定的积极作用。 　　一、对外工程企业出口退税管理现状 　　对外工程对我国走出去的政策而言非常重要，同时也是国际经济技术合作的组成部分。近年来，我国对境外工程承包的支持力度越来越大，对外工程的营业额和合同额也在增加，成为我国快速发展的领域之一。对外承包工程的快速发现对我国机电设备和材料的进出口也起到了一定的带动作用，获得了国家对其的高度重视。财务、海关、税务、金融、外汇等多个部门都出台了对于对外承包工程的管理办法，其中最重要的部分就是税务部门提出的退税政策。对外承包工程出口货物可以享受到出口退税，这样能够减轻压力提高企业的经济效益，更能增加在国际竞争中的优势。 　　从2011年起，我国的部分企业就开始开展了对外承包业务。现阶段，我国实行的出口退税政策是2012年财政部、国家税务总局联合下发的《关于出口货物劳务增值税和消费税政策的通知》以及国家税务总局公告《出口货物劳务增值税和消费税管理办法》政策文件，针对之前对外承包工程中出口货物的退税政策进行了完善，进一步锁定了对外承包工程货物的退税范围。对于之前比较含糊或者容易引起争议的表述进行了修改。根据新政策，用于对外承包工程的设备、原材料、施工机械办公用品、劳保用品、生活物资等货物的出口都可以享受退免税政策。同时，针对对外承包中的分包工程退税以及对外援助等退税的情况进行了新的规定。 　　就目前的市场情况而言，制约对外工程企业的影响因素很多。我国对外工程企业出口的成本正在日益增加，而且国际市场上对中国的项目需求正在不断地降低以及运输费用也在不断地增加。这也导致对外工程企业的成本越来越高，同时也使企业的人工费用不断上涨，导致了企业生产难度的增加和项目的减少。不少企业为了改变这种现状，都通过降低价格的方式来保证生存。这对于对外工程企业的经营和发展带来了一定的消极影响，一些企业为了取得更高的利益，多是通过减少出口税来谋取利益。减少出口税的方式有：虚开发票金额、骗取出口退税、虚报货物价格，这些方式导致企业的出口退税出现混乱的现象。 　　二、国税机关对申报退税的要求和方式的选择 　　（一）国税机关对申报退税的要求。（1）货物报关后，企业退税人员首先在电子口岸系统查找出口报关信息，然后及时向主管国税系统提交。（2）企业收到报关单原件之后，按照报关单信息及时开具出口发票。（3）企业取得与报关单信息完全吻合的增值税专用发票抵扣关联及时进入国税认证系统进行认证。（4）国家税务局规定，对外工程企业按照外贸企业性质管理退税，企业必须在外贸退税申报系统做申报退税的电子数据。（5）根据企业在货物报关出口之日出口货物报关单上的出口日期为准，从次月到第二年的4月30号之前所有的增值税的有关凭证，应该向主管税务机关申请办理出口货物增值税的退税。逾期的企业不得申请退税。（6）税务机关对企业送报的有关单证资料都要进行系统审核和人工审查，主要审查的内容：交叉稽核信息，以及数据的真实性、完整性、逻辑性、合法性、有效性和准确性，只有审核无误的退税资料，方可办理退税。 　　（二）出口退税方式的选择。根据最新的《关于出口货物劳务增值税和消费税政策的通知》规定，增值税退税的方法：适用增值税退税政策的出口货物劳务，按照以下规定实行增值税抵免抵退或免退办法：（1）抵退税办法。生产企业的出口自产货物以及等同自产货物，对外提供加工修理修配劳务和生产企业出口的非自产货物应该免于增值税。相应的进项税额抵减应纳增值税，其中并不包含增值税即征即退，先征后退政策的应纳增值税额，未抵减完的部分给予退还。（2）免退税办法。针对不具有生产能力的出口企业或者其他单位出口货物劳务而言，应该免于增值税，对于收取的进项税额应该给予退还。（3）在实务操作中，企业出口的退税方式只能有一种。如果出口的货物中没有需要进行再加工的，可以选择对外工程企业来办理退税方式。如果出口货物中有需要进行外加工的，可以选择生产企业来办理免抵退税