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我国企业并购中纳税筹划问题研究 　　【摘要】本文首先分析我国企业并购中的纳税筹划现状，指出我国企业并购中纳税筹划存在的问题，最后有针对性地提出相应建议，以期提高我国企业并购的纳税筹划水平。 　　【关键词】纳税筹划企业并购完善措施 　　一、我国企业并购中纳税筹划存在的问题 　　（1）并购企业纳税意识低下，对纳税筹划的认识存在片面性。在我国企业发展的现阶段，企业及其决策者的纳税意识普遍不高。当企业决策者的纳税意识不够，同时纳税筹划相关人员或者囿于管理层的压力，而没有及时提醒企业纳税，这将会增大并购企业进行纳税筹划的风险。而如果企业的决策者具有较高的纳税意识，让企业进行合法合理的纳税，可为企业并购纳税筹划带来一定的帮助。并且，纳税筹划需要进行全面的准备，不仅仅是简单的纳税组合。但现阶段，我国企业对纳税筹划的认识还存在片面性。 　　（2）企业并购纳税筹划方案制定和执行不当。纳税筹划方案的制定和执行不当，主要是指企业指定的纳税筹划方案与企业并购的实际情况不相适应，不具有实际的可操作性;或者是指纳税筹划方案的执行人员在执行过程中出现不当行为。同时，只有纳税筹划方案是远远不够的。好的方案需要经得起实践的检验。如果纳税筹划方案执行不当，也会增加企业并购纳税筹划的风险。例如，执行人员专业能力不足，未能按照方案所设计的步骤执行，做出了有失水准的判断，就会增加纳税筹划失败的风险。 　　（3）并购企业对我国纳税筹划政策认识不足，运用不当。并购企业进行纳税筹划工作，必须始终遵循我国的法律法规和纳税筹划政策。我国政府出台了许多的纳税筹划政策，一定程度上给予了并购企业优惠。但是很多企业却因为对于这些政策的认识和把握不足，没有恰当地使用我国的纳税筹划政策。并购企业对于我国的纳税筹划政策的整体认识不足，可以大致归为以下两个方面：第一，没有及时意识到政策变化;第二，纳税筹划政策选择不当。 　　（4）企业并购的纳税筹划过程心理预期不稳定。企业并购的纳税筹划，往往是主观的人在其中扮演着重要的角色。在制定和实施纳税筹划方案过程中，当发生没有预想过的结果，或者出现非常情况时，企业决策者及相关工作人员出现心理波动，企业的决策者可能做出错误的选择;纳税筹划方案的执行人员也可能因为情绪波动，而在方案的执行过程中犯错。 　　二、我国企业并购中纳税筹划问题的完善措施 　　（1）企业应确立有效的纳税筹划目标，提高纳税筹划意识。确立有效的纳税筹划目标是纳税筹划方案的前提。当企业想要获得尽可能多的利润，那么就应该确立能让并购企业获利多的纳税筹划目标;如果企业是想通过企业并购弥补亏损，防止损失的进一步扩大，就需要制定能够让企业在并购后减少亏损的纳税筹划目标。同时，企业需要提高自身的纳税筹划意识，认识到纳税筹划对于企业的作用。纳税筹划意识的提高，不仅需要企业高层的倡导，也需要将纳税筹划的意识灌输到企业员工的大脑中，这样才能在企业中形成一种纳税筹划的氛围。 　　（2）企业应选择最佳纳税筹划方案，保证方案顺利执行。解决如何选择企业并购中纳税筹划方案的问题，需要重视对成本效益的分析。通过比较不同方案的成本和其带来的效益，分析方案的价值，以最小的纳税筹划成本，给企业带来最大的利益。在选择了最佳的纳税筹划方案后，并购企业应保证方案顺利執行。并购企业可以制定从上至下的方案执行体系，高层的管理者要表示出纳税筹划方案必须被有效执行的决心，让基层的方案执行人员充满干劲。同时，高层的管理者也要降低身段，发挥领导的带头作用。而对于基层的方案执行者来说，要不断增强自身的专业能力，提高职业道德修养，保持自己的职业立场，不做损害企业利益的事。 　　（3）关注学习国家最新政策法规，使用相对恰当的纳税筹划政策。实时掌握国家税收政策，了解最新的法律法规是纳税筹划中最重要的工作之一。企业并购的纳税筹划必须以国家的政策法规为准绳，不能做出违法犯罪之事。如果并购企业的情况允许，可以组建一个研究国家税收政策的专项小组，以便企业能够实时掌握税收政策的最新变化。纳税筹划人员在开始一切纳税筹划工作之前，应对我国的税收法律体系有一个系统全面地认识，知悉哪些税种可以进行纳税筹划。在理解把握各项政策的基础之上，纳税筹划人员还要选择与企业并购相关的纳税筹划政策，尽可能利用所有的纳税政策帮助企业实现目标，切忌做无用功。 　　（4）建立纳税筹划的监督和反馈机制，形成稳定的心理预期。建立纳税筹划的监督和反馈机制是预防纳税筹划制定和执行风险，缓解心理压力风险的有效措施。并购企业把包括纳税筹划风险管理意识在内的所有风险意识融入到自己的公司文化中，建立公司风险管理文化是企业壮大的必要条件。纳税筹划的监督和反馈机制能够及时地将方案执行中出现的问题反馈，能够让企业高