纳税常见问题解析.pptVIP

五、应纳税所得额常见问题 1. “以前年度损益调整”事项未按规定纳税处理 2. 企业自行扩大弥补亏损数额（查出后的处理） 3、申报的减免所得税额不符合政策要求（见服务邮箱）事前备案、事后备案 第三十页，共七十三页。 4、计算公式及其说明：应纳税所得额的计算 应纳税所得额=利润总额+纳税调整增加额-纳税调整减少额（不征税收入、免税收入、允许弥补的以前年度亏损、加计扣除、减免项目所得等）-弥补以前年度亏损 六、应纳税额的计算 ??? 应纳税额=应纳税所得额×适用税率-减免税额（高新企业10%，小微企业5%、重点软件企业15%）-允许抵扣的税额 其中: 适用税率,一般企业25%,小型微利企业20%,高新技术企业15%;减免税额,是指相关规定计算出的减免税额（税率差、软件企业等）; 允许抵扣的税额, 是指针对企业购置用于环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的投资抵税。 第三十一页，共七十三页。 六、税收优惠 ：不征税收入（从性质和根源上不属于企业营利性活动带来的经济利益） 财政性资金 行政事业性收费 政府性基金（财税[2008]151号）。 专项用途财政性资金有关企业所得税处理（财税[2009]87号）（08-10年；资金拨付文件且规定了专项用途；资金管理办法或具体管理要求；取得及支出应单独核算。 第三十二页，共七十三页。 87号文件执行期满延续文件：财税[2011]70号（县级以上各级人民政府财政部门及其他部门取得，同时符合以下条件的，可以作为不征税收入：能够提供资金拨付文件、政府部门有专门的资金管理办法或具体管理要求、企业单独进行核算。）  注意：1、不征税收入用于支出所形成的费用，不得在计算应纳税所得额时扣除；用于支出所形成的资产，其计算的折旧、摊销不得在计算应纳税所得额时扣除。 　　2、在5年（60个月）内未发生支出且未缴回财政部门或其他拨付资金的政府部门的部分，应计入取得该资金第六年的应税收入总额；计入应税收入总额的财政性资金发生的支出，允许在计算应纳税所得额时扣除。 　　 第三十三页，共七十三页。 六、税收优惠：免税收入（应征但暂免） (财税[2008]1号) 软件生产企业实行增值税即征即退政策所退还的税款，用于研究开发软件产品和扩大再生产，不作为应税收入，不予征收。境内新办软件生产企业经认定后，自获利年度起，两免三减半。规划布局内的重点软件生产企业，减按10％的税率征收企业所得税。软件生产企业的职工培训费用，可按实际发生额在计算应纳税所得额时扣除。企事业单位购进软件，凡符合固定资产或无形资产确认条件的，可以按照固定资产或无形资产进行核算，经主管税务机关核准，其折旧或摊销年限可以适当缩短，最短可为2年。 第三十四页，共七十三页。 六、税收优惠：减免所得额：技术转让所得减免企业所得税（国税函[2009]212号）500万元以下免，超过减半。省技术市场认定。（财税【2010】111号）明确了符合条件的技术转让的范围。通知所称技术转让是指拥有技术的所有权或5年以上（含5年）全球独占许可使用权的行为。从直接或间接持有股权之和达到100%的关联方取得的技术转让所得，不享受。 第三十五页，共七十三页。 税率：高新技术企业（国税函[2009]203号）15%；联合认定 小型微利企业：1、税法规定：小型微利企业标准——工业企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元；其他企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元。 税率：20%（税率减免） 2、后续文件（财税[2011]4号）2011年年应纳税所得额低于3万元（含3万元），其所得减按50%（税基减免）计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。 （财税[2011]117号）2012年至2015年应纳税所得额低于6万元（含6万元）其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。 政策解读：年限拉长、范围增加，高新技术企业选择其一，需5月底前备案(大厅领表) 技术先进型服务企业（财税【2010】65号）2010年7月1日至2013年12月31日减按15%税率。职工教育经费不超过8%可以扣除，超出结转以后年度扣除。（条件：21个服务外包示范城市，经过认定）。 第三十六页，共七十三页。 部分需要关注的文件 1、企业所得税汇算清缴管理办法（国税发[2009]79号） 2、企业重组业务企业所得税处理（财税[2009]59号） 3、企业清算业务企业所得税处理（财税[2009]60号） 4、企业工资薪金及职工福利费扣除（国税函[2009]3号 ）。合理工资、工资薪金总额、福利费核算 会