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二、税款征收的方式 税款征收的方式是指税务机关根据各种税种的不同特点、征纳双方的具体条件而确定的计算征收税款的方法和形式。 第二十一页，共三十六页。 1、查账征收 财务报告或经营成果 ， 适合企业法人。 2、查定征收 按期查实纳税人的生产经营情况；对生产经营规模小，财务会计制度不够健全、账册不够完备的小型企业和个体工商户的征税。 3、定率征收 由于纳税人原因，难以按查账征收，被迫和补救措施。 第二十二页，共三十六页。 4、查验征收 难以进行源泉控制，通过查验证照和实物，据以确定应证税额的一种征收方式。 又分为就地查验征收和设立检查站， 对于财务会计制度不健全和生产经营不固定的纳税人，可选择采用这种征收方式。 5、定期定额征收 根据纳税人的生产经营的情况，直接核定应纳税额，分期征收税额的一种方式。 适用于没有记账能力，无法查实其销售收入或经营收入和所得额的个体工商户。 第二十三页，共三十六页。 6、代扣代缴、代收代缴 负有代扣代缴、代收代缴的个人或单位，依照税法规定对纳税人应当缴纳的税款进行扣缴或代缴的征收方式。 加强税源控制，减少税款的流失，降低税收成本，手续简单。 7、委托代征 委托有关单位或个人代为征收税款的征收方式，适用零星、分散难以管理的税收。 8、其他方式 网络申报、IC卡纳税方式。 第二十四页，共三十六页。 三、税款征收制度 （一）代扣代缴、代收代缴税款制度 p127 第二十五页，共三十六页。 （二）延期缴纳税款制度 （1）有“特殊困难”等正当理由； （2）延期纳税需在申报期之前提出申请； （3）应报送相关材料； （4）审批期限； (5) 不得超过三个月。 第二十六页，共三十六页。 任务三 税务管理 主讲老师：肖述俊 第一页，共三十六页。 税收管理 税务管理：指税务机关对税收活动实施的管理和监督行为。 税务机关代表国家行使征税权，对日常税收活动进行有计划地组织、指挥、控制和监督的活动，是对纳税人履行纳税义务采用的一种管理、征收和检查行为，是实现税收职能的必要手段。 包括：税务登记、发票管理、纳税申报、税款征收、税务检查和法律责任等环节。 第二页，共三十六页。 一、税务登记管理 税务登记是指税务机关对纳税人的生产经营活动进行登记管理的一项基本制度。 税务登记是整个税收征收管理的起点。 第三页，共三十六页。 （一）办理税务登记的对象 下列纳税人应当向国家税务机关申报办理税务登记： 1、领取法人营业执照或营业执照（以下统称营业执照），有缴纳增值税、消费税义务的国有企业、集体企业、私营企业、股份制企业、联营企业、外商投资企业、外国企业以及上述企业在外地设立的分支机构和从事生产、经营的场所。 2、领取营业执照，有缴纳增值税、消费税义务的个体工商户； 3、经有关机关批准从事生产、经营，有缴纳增值税、消费税义务的机关、团体、部队、学校以及其他事业单位； 4、从事生产经营，按照有关规定不需要领取营业执照，有缴纳增值税、消费税义务的纳税人； 5、实行承包、承租经营，有缴纳增值税、消费税义务的纳税人； 6、有缴纳由国家税务机关负责征收管理的企业所得税、外商投资企业和外国企业所得税义务的纳税人。 第四页，共三十六页。 （二）开业税务登记 1、办理开业登记的时间 (1)从事生产、经营的纳税人应当自领取营业执照之日起30日内向生产、经营地或者纳税义务发生地的主管税务机关申报办理税务登记，如实填写税务登记表，并按照税务机关的要求提供有关证件、资料。 （2）扣缴义务人应当自扣缴义务发生之日起30日内向所在地的主管税务机关申报办理扣缴税款登记，领取扣缴税款登记证件；税务机关对已办理税务登记的扣缴义务人，可以只在其税务登记证件上登记扣缴税款事项，不再发给扣缴税款登记证件。 （3）从事生产、经营的纳税人外出经营，在同一地累计超过180天的，应当在营业地办理税务登记手续。 （4）按照规定不需要领取营业执照的纳税人，应当自有关部门批准之日起30日内或者自发生纳税义务之日起30日内，主动依法向主管国家税务机关申报办理税务登记。 第五页，共三十六页。 2、办理开业登记的地点 （1）纳税企业和事业单位向当地主管国家税务机关申报办理税务登记； （2）纳税企业和事业单位跨县（市）、区设立的分支机构和从事生产经营的场所，除总机构向当地主管国家税务机关申报办理税务登记外，分支机构还应当向其所在地主管国家税务机关申报办理税务登记。 （3）有固定生产经营场所的个体工商业户向经营地主管国家税务机关申报办理税务登记；流动经营的个体工商户，向户籍所在地主管国家税务机关申报办理税务登记。 （4)对未领取营业执照从事承包、租赁经营的纳税人，向经营地主管国家税务机关申报办理税务登记。 第六页，共三十六页。 3、办理开业登记的手续 （1）纳税人必