税收筹划的基本方法.pptVIP

2.5 税负转嫁 2.5.1 税负转嫁是税收筹划的特殊形式 1.税负转嫁的概念 2.税负转嫁的基本形式 3.税负转嫁是税收筹划的特殊形式 第三十页，共五十二页。 1.税负转嫁的概念 纳税人将其所缴纳的税款转移给他人负担的过程 纳税人是形式上的纳税主体，负税人是真正承担税负的人 第三十一页，共五十二页。 2.税负转嫁的基本形式 税负前转 税收资本化 税负叠转 税负辗转 税负消转 税负后转 第三十二页，共五十二页。 3.税负转嫁是税收筹划的特殊形式 第三十三页，共五十二页。 现在国家决心调控高房价，有人建议对房产开发商征收重税，从而达到调控目的。 如果真的这样做会有什么后果？你认为房地产企业会将房产税转移到购房者身上么？ 第三十四页，共五十二页。 2.5.2 影响税负转嫁效果的主要因素 商品供求弹性 课税制度 市场结构 第三十五页，共五十二页。 2.5.3 税负转嫁的筹划方法 1.市场调节法 2.商品成本转嫁法 3.税基转嫁法 第三十六页，共五十二页。 2.6 选择有利的企业组织形式 2.6.1 不同的企业组织形式 2.6.2 子公司与分公司的税收筹划 2.6.3 合伙制企业及其税收筹划 2.6.4 私营企业与个体工商户的选择 第三十七页，共五十二页。 第二章 税收筹划的基本方法 第一页，共五十二页。 【本章概述】主要介绍税收筹划的基本方法，掌握如何应用各种方式来进行税收筹划，理解各种方法的基本原理。 【教学重点】重点掌握利用税收优惠政策和选择合理的企业组织形式两种筹划方法 第二页，共五十二页。 2.1 税收筹划的切入点 从哪些方面进行筹划 2.1.1 选择税收筹划空间大的税种为切入点 2.1.2 以税收优惠政策为切入点 2.1.3 以纳税人构成为切入点 2.1.4 以影响应纳税额的几个基本因素为切入点 2.1.5 以不同的财务管理过程为切入点 第三页，共五十二页。 2.2 利用税收优惠政策 2.2.1 税收优惠与税收利益 税收优惠：是国家税制的一个组成部分 税收利益：是纳税人通过接受税收优惠或税收筹划获得的少缴税的利益。 得到税收利益具体的三种方式： 足够运用税收优惠政策 从高纳税义务转换为低纳税义务 纳税期的递延 第四页，共五十二页。 2.2.2 税收优惠的形式 税收优惠的具体形式主要有： 免税 减税 税率差异 税收扣除 税收抵免 优惠退税 亏损抵补 第五页，共五十二页。 利用税收优惠政策时注意的问题： 注重对优惠政策的综合考量 注重投资风险对资本收益的影响 第六页，共五十二页。 1.免税 指国家出于照顾或奖励的目的，对特定的地区、行业、企业、项目或情况所给予纳税人完全免征税收的情况，是一种税收照顾或税收奖励方式。 充分利用免税的关键： 尽量争取更多的免税待遇 尽量使免税期最长化 第七页，共五十二页。 湖北省某市属橡胶集团主要生产橡胶轮胎，同时生产其他橡胶制品。每天产生近30吨的废煤渣，污染问题极其严重。为了正常生产经营，必须治污，现有两种方案以供选择： (1)每年给村委会支付40万元，委托村委会运输所排放的废煤渣； (2)利用40万元兴建墙体材料厂，利用每天排放的废煤渣生产“免烧空心砖” 案 例 第八页，共五十二页。 财政部、国家税务总局《关于部分资源综合利用产品免征增值税的通知》明确规定：利用废煤渣等生产的建材产品免征增值税 鄂国税《关于加强资源综合利用企业增值税收优惠政策管理的通知》明确指出：凡属生产企业生产的原料中掺有不少于30%的煤矸石、粉煤灰、烧煤锅炉底渣及其他废渣的建材产品，免征增值税 相关规定 第九页，共五十二页。 筹划结果： 解决了工业污染问题 部分解决了就业压力 符合国家产业政策 第十页，共五十二页。 2.减税 国家出于照顾或奖励的目的，对特定的地区、行业、企业、项目或情况所给予纳税人减征部分税收的行为 充分利用减税的关键： 尽量争取减税待遇并使减税最大化 尽量使减税期最长化 第十一页，共五十二页。 甲乙丙丁四个国家所得税的普通税率基本相同其他条件基本相似或利弊基本相抵。甲国企业生产的商品90%以上出口国外，甲国对企业所得是按普通税率征税；乙国对此类企业减征30%,减税期5年；丙国对此类企业减征50%，减税期为3年；丁国对此类企业减征40%所得税，而且没有减税期限的规定。打算长期经营此项业务，应选择哪个国家？ 案 例 第十二页，共五十二页。 3.税率差异 是指对性质相同或相似的税种适用不同的税率。 充分利用税率差异的关键： 尽量寻求税率最低化 尽量寻求税率差异