税务稽查程序及方法.pptVIP

B、利润表的检查 利润表是综合反映纳税人一定时期内（月份、年度）利润（亏损）实现情况的报表。通过对利润表的检查和分析，可以了解纳税人本期生产经营的成果。由于利润总额是计算企业应纳税所得额的基础，利润总额反映不实，势必会影响企业缴纳的所得税额。 1、利润表检查的基本方法 2、利润表的分析 案例4 * 第六十三页，共九十页。 3、从账户之间异常对应关系发现问题 任何一笔经济业务都会涉及到两个或两个以上的账户，具体内容的变化需要在两个或两个以上账户进行全面的反映，形成账户对应关系，并在凭证中表现出来。而异常的账户对应关系则不能正确反映经济业务内容。检查人员可以从凭证（记账凭证）审核入手，发现异常账户的对应情况，就不难找出疑点。 ①从资金增加的来源发现异常账户对应关系 每一笔资金运动均有来龙去脉，因此每一个账户的借方或贷方均有一定的正常对应账户，如果纳税人的银行存款账户的借方与生产成本账户的贷方直接发生对应关系，则为异常，应进一步查证。 * 第三十一页，共九十页。 ②从产品减少的去向发现异常账户对应关系 如果纳税人库存商品账户的贷方直接与银行存款账户或原材料账户的借方发生对应关系，这就不是库存商品正常减少的去向，应进一步查证。 ③从没有原始凭证的应收、应付款的转账中发现异常的账户对应关系 如某纳税人利用应付账款与应收账款之间的对转进行账务调整，这可能是一个疑点，经进一步查证，发现了该纳税人虚列应付款户头，私设小金库，截留利润的问题。 * 第三十二页，共九十页。 4、从异常时间中发现问题 每一项经济业务发生总有特定的时间，会计资料对经济业务记录的时间应与该项经济业务发生时间相同。有些经济业务发生需经过一段完整的过程，但也有一个正常的期限，且相关经济业务发生时间也是有先后顺序的。检查时，若发现不符合规律的情况，应作为疑点 ①从经济业务发生的特定时间上发现疑点 ②从经济业务发生时间长短中发现疑点 ③从结算时间上发现疑点 * 第三十三页，共九十页。 ①从经济业务发生的特定时间上发现疑点 若经济业务中相关会计凭证没有反映经济业务发生时间，或者反映的特定时间与经济业务内容有明显矛盾，这就是疑点，需要查证。 如检查人员对某公司检查时发现一张开票日期为12月25日的购买办公用品的发票，金额为105000元，销售单位是一百货公司超市，从行业性质和时间上推论，该公司在临近年终为何采购这么多的办公用品，经过调查和询问，原来是该公司为元旦搞福利，在超市为员工购买购物卡，挤入管理费用。 * 第三十四页，共九十页。 ②从经济业务发生时间长短中发现疑点 纳税人生产经营或提供劳务，都应有一个工作期间，若纳税人账面记录超过这一期间，则为疑点。 如某装修公司2003年为一单位装修外墙贴面，时至2005年8月份该公司还将收取的装修款挂预收款账户，这就是疑点，因为外墙贴面工程不可能历时3年时间还未完成。进一步检查就会发现该公司利用预收账款账户挂账，不结转收入，偷逃营业税和企业所得税的问题。因此，对收入项目长期挂预收款账户，往来账户等问题都应作为检查的重点，深入检查。 * 第三十五页，共九十页。 ③从结算时间上发现疑点 正常的债权债务关系由于经济合同规定的具体要求不同和选用结算方式不同，均有一定的结算期限，若发现有长期挂账的应收款或应付款，则应查明原因。 如某公司的经理为了逃避应缴的个人所得税，不从公司分红利，而是以借业务活动费的名义，将200,000元红利长期挂在其他应收款上。 * 第三十六页，共九十页。 5、从异常地点发现问题 每一笔业务均有发生地点，这些地点是否异常是根据业务的内容来判定的。 （1）同一种货物可以从许多地点采购，但一般情况下应就近采购，以节约人力、物力和财力。如果出现舍近而求远，违反常规现象，稽查人员应视同异常地点进行重点检查。 （2）物资运动流向决定了购销业务所涉及的地点有一定的规律。如果地点与经济业务的内容无关，或者与经济业务的内容矛盾，就应视为异常地点，如作为小麦主要产地的河南省某粮油公司到广东、广西去收购小麦， 如某电力设备有限公司向边远山区销售中型火力发电设备，这笔业务内容与地点之间属不正常逻辑关系，有继续查证的必要。因此，要特别注意货物购进的地点是否异常，从中发现虚账、假账等问题。 * 第三十七页，共九十页。 6、从企业有关人员穿着打扮发现疑点 人是经济活动的主体，经济活动的成败反映在人的身上，如税务稽查人员对某企业检查中，企业管理人员反复说企业经济效益不好，处于停产的状态，但是从企业管理人员的穿戴和他们谈论如何在娱乐场所娱乐消费，必然使人联想到一个濒临倒闭的企业，居然还能供这些人玩乐