土地增值税清算后税务机关（税务师事务所）复核要点及关注重点.docxVIP

土地增值税清算后税务机关 土地增值税清算后税务机关 (税务师事务所) 复核要点及 关注重点 ——中汇盛胜 (北京) 税务师事务所有限公司 ZHONGHUI VICTORY GRAND(BEIJING) CERTIFIED TAX AGENT LTD ZHONGHUI TAX OFFICE LIMITED COMPANY 01税务机关委托复核业务的特点0 01 税务机关委托复核业务的特点 02 土增税项目清算复核要点及关注重点 目 目 录 CONTENTS ZHONGHUI VICTORY GRAND(BEIJING) CERTIFIED TAX AGENT LTD P PART ONE 税 税务机关委托复核业务的特点 ZHONGHUI VICTORY GRAND(BEIJING) CERTIFIED TAX AGENT LTD 土 土地增值税复核政策依据 政策依据： 《中华人民共和国土地增值税暂行条例》 《中华人民共和国土地增值税暂行条例实施细则》 《国家税务总局关于印发土地增值税清算管理规程的通知》(国税发〔 2009〕 91号) 北京市地方税务局关于发布《北京市地方税务局土地增值税清算管理规程》的公告 (北京市 地方税务局公告2016年第7号) ZHONGHUI VICTORY GRAND(BEIJING) CERTIFIED TAX AGENT LTD 审核顺序不同 审核顺序 不同 审核方法 不同 工作底稿 和审核意 见报告不 同 ZHONGHUI VICTORY GRAND(BEIJING) CERTIFIED TAX AGENT LTD 税务机关委托复核业务的特点 与企 与企业委 托的主要 区别 现场审核出具报告对提交的资料进行初步的 现场审核 出具报告 对提交的资料进行初步的审 核 项目组人员分工 根据企业后续补充的资料， 进一步完善工作底稿，提交 税务机关进行审核 待企业将补充资料全部提交 后，将最终的审核意见报告 打印提交税务机关 根据企业提交的资料， 审核 开发成本合同台账与发票的 匹配情况，对开发成本的全 部发票进行发票真伪的抽查 审核 填制审核工作底稿及补充资 料清单，与税务机关进行沟 通后，形成报告审核事项报 告提交税务机关 税务机关委托复核业务的流程 资 资料接收 ZHONGHUI VICTORY GRAND(BEIJING) CERTIFIED TAX AGENT LTD 项目土地取得时间项目的税负项目物业类型项目的增值率重大疑点问题，有目的 项目土 地取得 时间 项目的 税负 项目物 业类型 项目的 增值率 重大疑点问题，有目的 的重点复核 是否精 装修 利息费 用的扣 除方式 单位建 筑面积 成本费 用 预售时 间 税务机关委托业务的复核要点 项目土 项目土 地取得 的方式 鉴 鉴证 报告 预 预售单 价 ZHONGHUI VICTORY GRAND(BEIJING) CERTIFIED TAX AGENT LTD PART PART TWO 土增税项目清算复核要点及关注 土增税项目清算复核要点及关注重点 ZHONGHUI VICTORY GRAND(BEIJING) CERTIFIED TAX AGENT LTD ZHONGHUI VICTORY GRAND(BEIJING) CERTIFIED TAX AGENT LTD 不同物业类型单方建筑成本和装修成本不同物业类型成本的分摊方法利息的扣除方 不同物业类型 单方建筑成本 和装修成本 不同物业类型 成本的分摊方 法 利息的扣除方 法 被审核项 目的面积 被审核项 目的开发 成本 土地成本的分 摊方法 项目整体的土 增税税负 税务机关委托业务的复核内容 被 被审核项目 的收入 重点 重点 关注 ZHONGHUI VICTORY GRAND(BEIJING) CERTIFIED TAX AGENT LTD 复核要 复核要点 u主要审核财务报表收入、成本、税金及附加与相关合同 (结算单) 、发票金额是否一致。 u收入审核的要求：销售统计表与财务报表、预收账款金额核对一致。 l 关注重点：销售价格明显偏低有无正当理由；有无视同销售的情况；普宅非普宅的划分是否 准确；有无实物抵债情况；与转让不动产所缴纳的税金及附加是否匹配。 u面积的审核要求：项目实测报告面积与销售统计表、公配的移交证明中的面积是否一致，普宅非 普宅的划分是否准确。 u开发成本的审核总体要求：报告所列成本必须实际支付、结算并取得合法有效凭证 ；发票真伪查 询结果已验证无误；与清算项目匹配，如涉及与其他清算单位分摊成本费用，分摊方法应合理、 合规，分摊计算正确；不包括红线外成本费用。 u公共配套设施是否全部移交并取得有关部门的移交证